Как переквалифицировать товар в основное средство

Как переквалифицировать товар в основное средство

«Основное средство» или «товар»: как не ошибиться или история одной сделки


41 «Товары». При этом тот факт, что имущество подверглось разукомплектации, с целью возможности дальнейшей продажи, служит фактом, который доказывает обоснованность учета имущества в качестве товара. Рассматривая вопрос об учете вагона на сч. 41 в качестве товара, следует отметить следующее.

Организация понесла дополнительные расходы, связанные с разукомплектацией вагона для дальнейшей продажи в качестве товара. Здесь можно провести аналогию с ситуацией, когда компания несет дополнительные расходы, связанные с предпродажной подготовкой имущества. В частности в ряде случае факт наличия предпродажной подготовки принимался судами в качестве правомерного обоснования учета имущества на счете 41 «Товары».

Вместе с тем решающим аргументом судов для вынесения решения в пользу налогоплательщиков послужил факт дальнейшей продажи имущества (, ). Исходя из условий рассматриваемой ситуации, запчасти действительно проданы (колесная пара), что подтверждает правомерность учета их на счете 41 в качестве товара.

Исходя из условий рассматриваемой ситуации следует, что в дальнейшем Организация планирует оставшуюся часть вагона (кузов), использовать для создания объекта основного средства (вагона), после приобретения к нему новой колесной пары.

Инструкцией по применению плана счетов не предусмотрена корреспонденция счетов 01 «Основные средства» и 41 «Товары». Однако в преамбуле Инструкции указано, что в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией ().

Другими словами товар, переданный для использования в производственной деятельности организации, подлежит переводу в состав основных средств, при условии выполнения требований п. 4 . В данном случае, учтенный на счете 41 кузов будет переведен на сч.

08 «Вложения во внеоборотные активы», который предназначен для формирования первоначальной стоимости объектов, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве ОС.

Принимаем к учету основные средства в 1С

При отражении приобретения основных средств в программе «1С:Бухгалтерия 8», ред.

3.0, есть несколько нюансов, на которые необходимо обратить внимание.

Стандартная ситуация, когда организация приобретает основное средство и вводит его в эксплуатацию, в тот же день оформляется в информационной базе документом «Приобретение объекта основных средств» (раздел «ОС и НМА» — «Поступление основных средств»). Этим документом также оформляется поступление основных средств, которые не требуют монтажа и дополнительных расходов, которые вводятся в эксплуатацию одновременно с принятием на учет и у которых первоначальная стоимость и срок полезного использования совпадают в бухгалтерском и налоговом учете.

Этим документом также оформляется поступление основных средств, которые не требуют монтажа и дополнительных расходов, которые вводятся в эксплуатацию одновременно с принятием на учет и у которых первоначальная стоимость и срок полезного использования совпадают в бухгалтерском и налоговом учете. В табличной части существует возможность быстрого создания объекта справочника «Основные средства», для этого в колонке «Основное средство» необходимо ввести наименование объекта, после чего в контекстном меню выбрать команду «Создать.». У созданного объекта группа учета ОС будет установлена в соответствии со значением, указанным в шапке.

Амортизационная группа заполняется при записи документа, значением соответствующим указанному сроку службы. При проведении документа формируются проводки со счетом бухгалтерского учета 08.04.2 «Приобретение основных средств» (закладка «Бухгалтерский и налоговый учет»), помимо этого также данным документом формируются движения по регистрам сведений, необходимые для дальнейшего учета основных средств.

После проведения этого документа нет необходимости создавать и проводить документ «Принятие к учету ОС», так как проведенный документ делает проводки по приобретению ОС от поставщика и о постановке на учет вашего ОС.

Также стоит обратить внимание на то, что при проведении данного документа амортизация ОС по налоговому учету сразу включается в состав расходов, если такое не нужно, то использовать данный документ не следует.

Но существует иная ситуация, когда основное средство перед вводом в эксплуатацию требует сборки как, например, компьютер.

Сначала организация приобретает компоненты будущего основного средства — компьютерную мышку, монитор, системный блок и проч., после чего собирает все компоненты в единое целое — готовый компьютер и именно его вводит в эксплуатацию как основное средство. Такая операция оформляется по следующей схеме.

Сначала создаем документ «Поступление оборудования» (раздел «ОС и НМА» — «Поступление оборудования») или этот же документ можно оформить как «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Оборудование». В табличной части «Оборудование» указываются все компоненты будущего основного средства, количество, цена, ставка НДС.

Счет учета оборудования поставить необходимо 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств» (именно с этим счетом работает документ «Принятие к учету ОС»), счет учета НДС. Остальные закладки используются, если одновременно с оборудованием поступают и другие виды ТМЦ или услуги. Оборудование, принятое на учет по счету 08.04.01, впоследствии подлежит принятию в качестве объекта основных средств документом «Принятие к учету ОС».
Оборудование, принятое на учет по счету 08.04.01, впоследствии подлежит принятию в качестве объекта основных средств документом «Принятие к учету ОС».

Когда после покупки у контрагента необходимо «собрать» воедино компоненты и дополнительные материалы (запчасти) и передать их на сборку основного средства, то есть осуществить монтаж оборудования, это делается при помощи документа «Передача оборудования в монтаж». Счет учета необходимо указать 08.03: только через этот счет программа корректно перенесет составные части на ОС при его принятии к учету (раздел «ОС и НМА» — «Передача оборудования в монтаж»). После этого оформляется документ «Принятие к учету ОС» (раздел «ОС и НМА» — «Поступление основных средств») с видом операции «Объекты строительства».

Важно на закладке «Внеоборотный актив» в поле «Объект строительства» выбрать объект сборки и проверить, что в поле «Счет» указан счет 08.03. При проведении формируются проводки по Дт 01.01 и Кт 08.03. Сумма проводки соответствует сумме, накопленной на счете 08.03 при формировании первоначальной стоимости основного средства.Важный нюанс: документ «Принятие к учету ОС» не работает как самостоятельный документ по вводу в эксплуатацию основного средства!

Соответственно только через него принять к учету внеоборотный актив нельзя, документ попросту не сформирует первоначальную стоимость и необходимые записи регистров.

Способ начисления амортизации указывается при принятии основного средства к учету в документе «Принятие к учету ОС» на закладке «Бухгалтерский учет» в поле «Способ начисления амортизации».

Если используется документ «Поступление основных средств», то способ начисления амортизации всегда линейный (устанавливается по умолчанию).

Для целей налогового учета способ начисления амортизации указывается в разделе «Главное» — «Настройки налогов и отчетов» — закладка «Налог на прибыль». Вне зависимости от выбранного способа для восьмой — десятой амортизационных групп всегда по умолчанию применяется только линейный способ начисления амортизации. Материалы : Теги:

  • Добавить свое предложение

Применение ПБУ 18/02 в «1С:Бухгалтерии 8»

; ранее сформированные данные по счетам учета отложенных налогов (09 и 77) необходимо «довести» до рассчитанной величины путем корректирующей записи в корреспонденции с кредитом или дебетом счета учета нераспределенной прибыли (84) или добавочного капитала (83).

Рекомендуем прочесть:  Парные тире в предложении

Указанная корректирующая запись не должна приводить к изменению показателей бухгалтерской отчетности за 2019 год (п.

2 Рекомендации № Р-110/2019-КпР); в бухгалтерской отчетности за 2020 год в качестве сравнительных приводятся скорректированные данные за 2019 год. Для этих целей организация определяет суммы ОНА и ОНО по состоянию на начало 2019 года в соответствии с Рекомендацией Р-109/2019-КпР (без формирования проводок); сумма отложенного налога на прибыль за 2019 год, представляемая в отчете о финансовых результатах за 2020 год в качестве сравнительного показателя, определяется как изменение сумм ОНА и ОНО за 2019 год, рассчитанных по новым правилам (п.

4 Рекомендации № Р-110/2019-КпР).

Рассмотрим применение данной рекомендации на примере.

Организация ООО «ТРАПЕЦИЯ» применяет общую систему налогообложения (ОСНО), уплачивает НДС. В 2019 году ООО «ТРАПЕЦИЯ» применяла ПБУ 18/02 затратным методом (методом отсрочки). На конец 2019 года в учете ООО «ТРАПЕЦИЯ» балансовая стоимость основного средства превышает его налоговую стоимость на 10 000 руб., и данная разница учтена как постоянная.

На конец 2019 года в учете ООО «ТРАПЕЦИЯ» балансовая стоимость основного средства превышает его налоговую стоимость на 10 000 руб., и данная разница учтена как постоянная. С 2020 года организация переходит на ведение ПБУ 18/02 в программе балансовым методом без отражения постоянных и временных разниц в учете.

В январе 2020 года прибыль до налогообложения в бухгалтерском учете составила 19 600,00 руб., а налоговая база за этот же период составила 20 000,00 руб.

Ставка налога на прибыль — 20 %. Перед переходом на новый порядок учета налога на прибыль следует провести инвентаризацию временных и постоянных разниц по видам активов и обязательств на конец 2019 года. Для этого можно использовать стандартные отчеты, например Оборотно-сальдовую ведомость за 2019 год, установив в настройках отчета дополнительные показатели: НУ, ВР и ПР.

Превращение товара в ОС

При переводе объекта из товаров в состав ОС очень интересная ситуация складывается с вычетом по НДС. Так, НК РФ разрешает применить вычет по налогу при покупке основных средств только после того, как они приняты к учету ( НК РФ). Но что значит поставить ОС на учет для целей применения вычета?

Оприходовать его на счете или же перевести на счет ? Одни эксперты, в том числе и налоговые инспекторы, считают, что под принятием к учету основного средства подразумевается ввод его в эксплуатацию. По их мнению, речь в НК РФ идет о принятии актива в состав ОС, а не просто о постановке его на учет.

Таким образом, НДС можно поставить к вычету только после того, как в бухгалтерском учете будет сделана следующая проводка: Дебет Кредит — основное средство введено в эксплуатацию. Эта позиция основана на инструкции по применению Плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г.

№ 94н. В ней сказано, что « принимаются к бухгалтерскому учету по счету ». Из этого делается вывод, что пока актив не попал на данный счет, он не считается основным средством. Плюс к этому специалисты ссылаются еще и на ПБУ 6/01 «Учет основных средств». П. 4 этого документа гласит, что «при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств» необходимо, чтобы они уже применялись в производственной деятельности или требовались для управленческих нужд организации.

П. 4 этого документа гласит, что

«при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств»

необходимо, чтобы они уже применялись в производственной деятельности или требовались для управленческих нужд организации.

Естественно, использоваться они могут только после ввода в эксплуатацию, что отражается записью по дебету счета и кредиту счета .

Вторая позиция экспертов основана на том, что под принятием на учет понимается оприходование объекта независимо от наименования счета (постановление ФАС Московского округа от 22 июля 2002 г. по делу № КА-А40/5624-02). Дело в том, что бухучет — это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации, в том числе об имуществе компании (статья 1 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Не введенное в эксплуатацию ОС уже является имуществом и числится на балансе фирмы.

Модернизация основных средств: подводки в бухгалтерском и налоговом учете, увеличение стоимости ОС

Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.

Обязательная маркировка товаров — это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя. Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе.

Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты. Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы.

Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь. Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей. Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта. Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов. Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

Используй современные мобильные инструменты в учете товара и основных средств на вашем предприятии. Полностью откажитесь от учета «на бумаге».

С точки зрения бухгалтерии крайне важно зафиксировать конкретный расход.

Поэтому к данным объектам причисляется оборудование уже с 40 тысяч рублей. А вот временные рамки остаются прежние. Если срок работы предмета менее 12 месяцев, то оно оформляется совершенно по иным статьям.

Модернизация основных фондов — это развернутая и комплексная процедура, которую совершенно точно не стоит путать с наладкой. А подобная оказия вполне часто происходит. Давайте рассмотрим почему. Дооборудование направлено на улучшение текущего оборудования.

Самое новое в «1С:Бухгалтерии 8»: перевод основных средств в малоценное оборудование

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

13.08.2021 подписывайтесь на наш канал

Мы продолжаем серию , в которой регулярно рассказываем об изменениях в новых версиях решения, о том, что в них появилось интересного, важного и полезного для бухгалтера. В программе «1С:Бухгалтерия 8» начиная с версии 3.0.98 добавлена возможность перевода в малоценное оборудование основных средств, признанных организацией несущественными в целях бухгалтерского учета, при переходе на ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Переведенные основные средств не отражаются в балансе, по ним не начисляется амортизация, нет обязанности ежегодной проверки на обесценение, пересмотра элементов амортизации и др.

В то же время в программе сохраняется возможность контроля их наличия. Перевод в малоценное оборудование доступен только для тех основных средств, которые не являются амортизируемым имуществом в налоговом учете по налогу на прибыль, УСН или НДФЛ.

Перевод может выполняться и после перехода на ФСБУ 6: при пересмотре стоимостного лимита, применяемого организацией в бухгалтерском учете для признания основных средств несущественными. Подробнее о том, как определить стоимостной лимит для несущественных основных средств, см. в статье . Автоматический подбор карточки номенклатуры для малоценного оборудования выполняется по этапам:

  • поиск номенклатуры, использованной для других основных средств с таким же наименованием в данном документе;
  • поиск номенклатуры, использованной для учета основного средства до ввода его в эксплуатацию;
  • поиск номенклатуры с таким же наименованием как у основного средства.

Простой интерфейс: меню «ОС — Перевод ОС в малоценное оборудование».

Полный интерфейс: меню

«ОС и НМА — Учет основных средств — Перевод ОС в малоценное оборудование»

.

Всю информацию серии можно найти по тэгу «». Или просто следите за нашими новостями! Темы: , , , Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать 1C:Лекторий: 31 августа 2021 года (вторник, начало в 12:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 2 сентября 2021 года (четверг, начало в 10:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 9 сентября 2021 года (четверг, начало в 12:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 16 сентября 2021 года (четверг, начало в 12:00) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

Когда ОС становится товаром?

Сложность же заключается в том, что нормативными правовыми актами по бухучету не предусмотрен порядок переквалификации основных средств по причине изменения модели получения будущих экономических выгод.

Каким образом поступать в подобных случаях (когда по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета в федеральных стандартах бухучета не установлены способы ведения бухгалтерского учета), прописано в п. 7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», введенном Приказом Минфина РФ от 28.04.2017 № 69н. Итак, организация самостоятельно разрабатывает соответствующий способ ведения бухучета, исходя из требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами.

Для этих целей следует последовательно использовать следующие документы:

  1. рекомендации в области бухгалтерского учета.
  2. международные стандарты финансовой отчетности;
  3. положения федеральных и (или) отраслевых стандартов бухгалтерского учета по аналогичным и (или) связанным вопросам;

По международным стандартам активы, классифицированные как внеоборотные, реклассифицируются в оборотные активы в момент, когда они удовлетворяют критериям классификации в качестве активов, предназначенных для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность».

Основное правило такое: Организация должна классифицировать внеоборотный актив (или выбывающую группу) как предназначенный для продажи, если его будет возмещена в основном за счет продажи, а не посредством продолжающегося использования. Для этого актив (или выбывающая группа) должен быть в наличии для немедленной продажи в его текущем состоянии исключительно на условиях обычных и общепринятых при продаже таких активов, и его продажа должна быть высоковероятной. Продажа считается высоковероятной при следующих обстоятельствах:

  1. за реализацию плана по продаже актива взялось руководство соответствующего

ФСБУ «Основные средства» и «Капитальные вложения»: разбираем изменения в учёте

Раньше по действовал лимит в размере 40 тыс.

рублей. Из-за этого появлялись различия между бухгалтерским и налоговым учётом, так как для целей налогообложения к основным средствам не относятся объекты стоимостью до 100 тыс. рублей включительно. По новому стандарту ограничений нет, фирма может установить лимит в любой сумме, которая определена с учётом существенности информации.

Можно закрепить лимит на уровне 100 тыс. рублей — это устранит расхождения между бухгалтерским и налоговым учётом.

Можно выбрать даже более высокий уровень, если с учётом масштабов и характера деятельности это не отразится на качестве информации, формируемой в учёте и отчётности.

Информация существенная, если её отсутствие или искажение в бухгалтерской отчётности может повлиять на решения пользователей, принимаемые на её основе (п. 3 , п. 6.2.1 Концепции бухучёта в рыночной экономике России). Ещё одно новшество связано с порядком учёта «малоценных ОС»: их стоимость должна относиться непосредственно на расходы, тогда как прежним порядком было предусмотрено их отражение в составе запасов.

Впрочем, уже с 2021 года отнесение таких активов к запасам противоречит п. 3 , поэтому применять п. 5 в этой части не следует.

Первоначальная стоимость основного средства складывается из связанных с ним капвложений, осуществлённых до его отражения объекта в составе ОС. Состав затрат, включаемых в стоимость капвложений, не изменился по сравнению с нормами . Однако теперь в их перечне прямо указано оценочное обязательство, возникшее при осуществлении капвложений.

Раньше мы понимали, что его следует включать в стоимость ОС, из п. 8 , п. 5, 8 . Например, в стоимость будущего объекта ОС нужно включить предстоящие расходы на: демонтаж и утилизацию; восстановление окружающей среды; оплату отпусков работников, если они были привлечены к осуществлению капвложений; регистрацию недвижимости или транспортного средства, если такие расходы еще не осуществлены на момент его перевода в состав ОС.

Когда ОС становится товаром?

УСЛОВИЯ ДЛЯ ПЕРЕКВАЛИФИКАЦИИ ОС. Каким образом поступать в подобных случаях (когда по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета в федеральных стандартах бухучета не установлены способы ведения бухгалтерского учета), прописано в п.

7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», введенном Приказом Минфина РФ от 28.04.2017 № 69н. Итак, организация самостоятельно разрабатывает соответствующий способ ведения бухучета, исходя из требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами. Для этих целей следует последовательно использовать следующие документы:

  1. положения федеральных и (или) отраслевых стандартов бухгалтерского учета по аналогичным и (или) связанным вопросам;
  2. рекомендации в области бухгалтерского учета.
  3. международные стандарты финансовой отчетности;

По международным стандартам активы, классифицированные как внеоборотные, реклассифицируются в оборотные активы в момент, когда они удовлетворяют критериям классификации в качестве активов, предназначенных для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность»[2].

Основное правило такое: Организация должна классифицировать внеоборотный актив (или выбывающую группу) как предназначенный для продажи, если его балансовая стоимость будет возмещена в основном за счет продажи, а не посредством продолжающегося использования. Для этого актив (или выбывающая группа) должен быть в наличии для немедленной продажи в его текущем состоянии исключительно на условиях обычных и общепринятых при продаже таких активов, и его продажа должна быть высоковероятной.

Продажа считается высоковероятной при следующих обстоятельствах:

  1. активно ведутся действия по продаже актива по цене, которая является обоснованной
  2. принимаются активные меры по поиску покупателя и выполнению плана;
  3. за реализацию плана по продаже актива взялось руководство соответствующего уровня;

Когда ОС становится товаром? Руководство для бухгалтера

7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», введенном Минфина РФ от 28.04.2017 № 69н.

Итак, организация самостоятельно разрабатывает соответствующий способ ведения бухучета, исходя из требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами.

Для этих целей следует последовательно использовать следующие документы:

  1. международные стандарты финансовой отчетности;
  2. положения федеральных и (или) отраслевых стандартов бухгалтерского учета по аналогичным и (или) связанным вопросам;
  3. рекомендации в области бухгалтерского учета.

По международным стандартам активы, классифицированные как внеоборотные, реклассифицируются в оборотные активы в момент, когда они удовлетворяют критериям классификации в качестве активов, предназначенных для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность».

Основное правило такое: Организация должна классифицировать внеоборотный актив (или выбывающую группу) как предназначенный для продажи, если его балансовая стоимость будет возмещена в основном за счет продажи, а не посредством продолжающегося использования.