Как списать дебиторскую задолженность прошлых лет проводки пример в бюджете

Как списать дебиторскую задолженность прошлых лет проводки пример в бюджете

Безнадежная дебиторская задолженность: списание, проводки, бухгалтерский и налоговый учет


При кассовом методе создание резерва не предусмотрено (подп. 7 п. 1 ст. НК РФ). Следует совершить ряд действий. Во-первых, определить, какая выявленная при инвентаризации задолженность является сомнительной.

Это суммы, которые возникли в связи с реализацией товаров (работ, услуг), если они не погашены в установленные договором сроки и не обеспечены залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. НК РФ). Под данное определение не подходит аванс, перечисленный продавцу, даже если поставка так и не состоялась.

Не подходят и штрафы за несоблюдение сроков оплаты.

Предоплата и санкции в резерв не включаются. Во-вторых, сомнительные долги следует разделить на три группы (п. 4 ст. НК РФ; см. табл.). Таблица Деление просроченных долгов на группы в зависимости от срока их появления Группа Срок возникновения задолженности Какую часть долга можно включить в резерв Первая свыше 90 календарных дней 100% Вторая от 45 до 90 календарных дней включительно 50% Третья до 45 календарных дней 0% В-третьих, сформировать резерв.
4 ст. НК РФ; см. табл.). Таблица Деление просроченных долгов на группы в зависимости от срока их появления Группа Срок возникновения задолженности Какую часть долга можно включить в резерв Первая свыше 90 календарных дней 100% Вторая от 45 до 90 календарных дней включительно 50% Третья до 45 календарных дней 0% В-третьих, сформировать резерв.

Учитывать нужно всю сумму «дебиторки», включая НДС (письмо Минфина ; см. «»). В-четвертых, проверить, чтобы величина резерва не превышала 10% доходов от реализации. Для расчета следует брать выручку за налоговый период, по итогам которого создается резерв.

Если бухгалтер формирует его по итогам отчетного периода, действует следующее правило. Резерв должен укладываться в лимит, равный большей из величин: 10% выручки за предыдущий налоговый период или 10% выручки за текущий отчетный период.

В-пятых, отнести величину резерва на внереализационные расходы. Пример 1 ООО «Лучик» создает в налоговом учете резерв по сомнительным долгам. По состоянию на 30 июня 2021 года проведена инвентаризация, которая выявила просроченную «дебиторку» на сумму 600 тыс. руб. Срок ее возникновения лежит в промежутке от 45 до 90 календарных дней.
руб. Срок ее возникновения лежит в промежутке от 45 до 90 календарных дней.

Значит, она относится ко второй группе, и 50% можно включить в резерв. Бухгалтер посчитал, что к резерву допустимо отнести 300 тыс.

Порядок списания дебиторской задолженности в бюджетном учреждении

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:2.

Как казенному, бюджетному и автономному учреждению отразить списание дебиторской задолженности в бухгалтерском (бюджетном) учете Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Бюджетные учреждения самостоятельно разрабатывают порядок списания дебиторской задолженности со счетов бухгалтерского учета.

Разрабатывая такой порядок, следует руководствоваться требованиями, изложенными в Письме Минфина России от 14.07.2017 N 02-08-10/45171, а также обратить внимание на Постановление Правительства РФ от 06.05.2016 N 393.

Согласно рекомендациям, изложенным в вышеназванном Письме, комиссия по поступлению и выбытию финансовых активов, созданная в учреждении, принимает решение о безнадежности взыскания дебиторской задолженности. Такое решение принимается в письменной форме.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:339. Счет предназначен для учета сомнительной задолженности неплатежеспособных дебиторов с момента принятия комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов решения о выбытии такой задолженности с балансового учета учреждения, в том числе при условии несоответствия задолженности критериям признания ее активом.

Учет указанной задолженности осуществляется в течение срока возможного возобновления согласно законодательству Российской Федерации процедуры взыскания задолженности, в том числе в случае изменения имущественного положения должников, либо до поступления в указанный срок в погашение сомнительной задолженности денежных средств, до исполнения (прекращения) задолженности иным, не противоречащим законодательству Российской Федерации, способом. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:выбытие с балансового учета дебиторской (кредиторской) задолженности по доходам, признанной в соответствии с законодательством Российской Федерации нереальной к взысканию (невостребованной кредиторами по доходам), сомнительной дебиторской задолженностью, отражается по дебету (кредиту) счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» и кредиту (дебету) соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 «Расчеты по доходам» с одновременным отражением списанной дебиторской задолженности на забалансовом счете 04 «Сомнительная задолженность», списанной кредиторской задолженности на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами»;

Сомнительная дебиторская задолженность

, списываемая с баланса задолженность на забалансовом счете 04 не отражается.

Пример 1. Автономное учреждение спорта по договору аренды предоставило индивидуальному предпринимателю помещение в пользование.

Оплата по договору производилась ежемесячно в размере 20 000 руб. По окончании действия договора арендатор освободил помещение, а последний месяц не оплатил. После безуспешного проведения претензионной работы с бывшим арендатором учреждение обратилось в суд о возмещении ущерба учреждению в сумме неоплаченной арендной платы (20 000 руб.), неустойки за нарушение условий договора (5 000 руб.) и процентов за пользование чужими средствами (5 000 руб.).

После окончания судебного разбирательства судом принято решение о признании индивидуального предпринимателя (бывшего арендатора) неплатежеспособным.

Если дебиторская задолженность не погашена в срок, но признается реальной к взысканию (пока в отношении такой задолженности проводится претензионная работа в досудебном порядке, предъявляется в судебные органы исковое заявление с требованием о взыскании с контрагента причитающейся суммы), она еще отвечает условиям признания ее активом, поскольку ожидается поступление денежных средств в погашение данной задолженности.

После проведения вышеуказанных мероприятий, когда должник признан неплатежеспособным, дебиторская задолженность признается сомнительной.

В этом случае осуществляются списание данной задолженности с балансового учета и ее принятие на забалансовый счет 04 «Сомнительная задолженность».

При этом начисленные суммы неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами списываются с балансового учета без перевода на забалансовый учет, поскольку их расчет производился на момент подачи искового заявления и в случае возобновления процедуры взыскания данные суммы могут быть пересчитаны.

В бухгалтерском учете учреждения отражены следующие операции: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Списана с балансового учета и принята

Списание задолженности: бухгалтерский и налоговый учет

Дебиторская задолженность — это имущественное требование организации к его должникам, возникшее в силу действия заключенного договора или правовой нормы. Возникновение дебиторской задолженности обусловлено невыполнением договорных обязательств.

Просроченной дебиторской задолженностью признается задолженность, которая не погашена в установленный срок. Задолженность числится на балансе организации до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана нереальной к взысканию.

Взыскать просроченную дебиторскую задолженность организация вправе в пределах срока исковой давности. Согласно статье 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Дебиторская задолженность признается безнадежной и подлежащей списанию с баланса в полной сумме, в том числе с НДС, если наступило одно из следующих обстоятельств:

  1. судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания.
  2. исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо;
  3. должник ликвидирован;
  4. истек срок исковой давности;

В соответствии с пунктом 77 Положения № 34н на основании проведенной инвентаризации дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, а также задолженность, нереальная к взысканию по иным основаниям, списывается в расходы по каждому обязательству, а также в соответствии с письменным обоснованием и приказом руководителя организации. Дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам либо на финансовые результаты, если резерв не создавался в порядке, предусмотренном пунктом 70 Положения № 34н.

Списание дебиторской задолженности в убыток при непогашении задолженности и истечении срока исковой давности не является основанием для аннулирования задолженности. Задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания.

Как бюджетникам провести в 1С возврат дебиторки прошлых лет

Доходы от возврата дебиторской задолженности администраторы относят на статью 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» как компенсацию затрат государства.

Когда контрагент решает самостоятельно и добровольно вернуть учреждению долг, для его отражения используются счета, на которых эта задолженность была отражена:

  1. 303 00 «Расчеты по платежам в бюджет».
  2. 206 00 «Расчеты по выданным авансам»;
  3. 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами»;

А вот Инструкция № 162н регламентирует состав корреспонденций для отражения операций поступления денежных средств на восстановление ранее произведенных расходов (авансовых выплат) в погашение дебиторской задолженности.

Если казенное учреждение не является администратором доходов, перечисление сумм дебиторской задолженности в доход бюджета отражается согласно п. 104 Инструкции № 162н. При обращении к ней, можно увидеть, что учреждение учитывает расчеты с администратором доходов бюджета, осуществляющим отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений, с применением счета 304.01 «Внутриведомственные расчеты по доходам».
104 Инструкции № 162н. При обращении к ней, можно увидеть, что учреждение учитывает расчеты с администратором доходов бюджета, осуществляющим отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений, с применением счета 304.01 «Внутриведомственные расчеты по доходам».

Рассмотрим, как отразить данные операции в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения», версии 1.0. Поступление (выбытие) денежных средств на лицевой счет учреждения осуществляется на основании Выписки из лицевого счета получателя бюджетных средств и Приложения к выписке из лицевого счета получателя бюджетных средств. Для подтверждения дебиторской задолженность может быть использован документ Акт сверки взаиморасчетов.

Для отражения возврата дебиторской задолженности в казенном учреждении, которая возникла в прошлом году необходимо воспользоваться документом «Кассовое поступление» доступ к которому организован на вкладке «Казначейство, Банк». Для создания нового документа необходимо в списке документов нажать кнопку «Добавить».

Далее необходимо выбрать вид операции

«Погашение дебиторской задолженности по выданным авансам»

.

Поле реквизита «Учреждение» заполняется по умолчанию.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет

Доходы от возврата дебиторской задолженности администраторы относят на статью 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» как компенсацию затрат государства.

Когда контрагент решает самостоятельно и добровольно вернуть учреждению долг, для его отражения используются счета, на которых эта задолженность была отражена:

  1. 303 00 «Расчеты по платежам в бюджет».
  2. 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  3. 206 00 «Расчеты по выданным авансам»;

А вот Инструкция №162н регламентирует состав корреспонденций для отражения операций поступления денежных средств на восстановление ранее произведенных расходов (авансовых выплат) в погашение дебиторской задолженности. Если казенное учреждение не является администратором доходов, перечисление сумм дебиторской задолженности в доход бюджета отражается согласно п.

104 Инструкции №162н. При обращении к ней, можно увидеть, что учреждение учитывает расчеты с администратором доходов бюджета, осуществляющим отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений, с применением счета 304.01 «Внутриведомственные расчеты по доходам».

Рассмотрим, как отразить данные операции в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения», версии 1.0.

Поступление (выбытие) денежных средств на лицевой счет учреждения осуществляется на основании Выписки из лицевого счета получателя бюджетных средств и Приложения к выписке из лицевого счета получателя бюджетных средств.

Для подтверждения дебиторской задолженность может быть использован документ Акт сверки взаиморасчетов. Для отражения возврата дебиторской задолженности в казенном учреждении, которая возникла в прошлом году необходимо воспользоваться документом «Кассовое поступление» доступ к которому организован на вкладке «Казначейство, Банк».

Для создания нового документа необходимо в списке документов нажать кнопку «Добавить» (рис.

1). Далее необходимо выбрать вид операции

«Погашение дебиторской задолженности по выданным авансам»

. Поле реквизита «Учреждение» заполняется по умолчанию.

Как списать нереальную к взысканию дебиторскую задолженность

Если в течение этих пяти лет возникнет возможность взыскания задолженности (изменится имущественное положение должника), то на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на лицевой счет учреждения поступлений от должника, задолженность списывают с забалансового учета и одновременно отражают на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям.

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется в следующих случаях (обязательно наличие документов, подтверждающих прекращение обязательства):

  1. истек установленный срок исковой давности (подтверждаем ежегодной инвентаризацией 205 счета, оформляем Инвентаризационную опись расчетов по доходам ф.0504091)
  2. вынесено решение суда (постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства)
  3. организация ликвидирована (отсутствие в Реестре юридических лиц подтверждаем выпиской из ЕГРЮЛ)

Списание задолженности сначала с балансового учета, затем с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов.

Рассмотрим несколько практических примеров: Пример 1. Автономное учреждение физкультуры и спорта в рамках приносящей доход деятельности предоставило услуги по прокату спортивного оборудования и инвентаря. Был заключен договор. Цена по договору составляла 35 000 руб.

Учреждение выставило счет на оплату услуг.

Услуги учреждением были оказаны, а их оплата не получена, т. к. на счета и имущество должника наложен арест и у него нет возможности расплатиться.

В бухгалтерском учете учреждения данные операции отражаются в соответствии с п. п. 96, 97 Инструкции № 183н следующим образом: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Выставлен счет на оплату услуг по договору (возникла дебиторская задолженность перед учреждением) 2 205 20 000 2 401 10 120 35 000 Списана с балансового учета задолженность неплатежеспособного дебитора 2 401 10 173 2 205 20 000 35 000 Дебиторская задолженность неплатежеспособного дебитора принята к забалансовому учету 04 35 000 Пример 2.

Выставлен счет на оплату услуг по договору (возникла дебиторская задолженность перед учреждением) 2 205 20 000 2 401 10 120 35 000 Списана с балансового учета задолженность неплатежеспособного дебитора 2 401 10 173 2 205 20 000 35 000 Дебиторская задолженность неплатежеспособного дебитора принята к забалансовому учету 04 35 000 Пример 2.

Как списать безнадежную дебиторскую задолженность

Если в период, предшествующий отчетному, суммы таких долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 Положения, то они относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п.

77 Положения, письмо Минфина России от 14.01.2015 № 07-01-06/188). Обратите внимание, что согласно Положению с 2011 года формирование резерва по сомнительным долгам является обязанностью организации. Следует учитывать, что списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.

Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Положения). Сумма списанного долга учитывается на забалансовом счете 007

«Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

. Если должник произведет оплату по ранее списанному долгу, его следует отразить в составе прочих доходов организации (п.п.

4, 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв.

приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Напоминаем, что в бухгалтерском балансе остатки по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» не показываются, а величина дебиторской задолженности, по которой образован резерв, отражается за вычетом суммы резерва. При этом на ту же величину уменьшается нераспределенная прибыль (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв.

приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, п.

35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н). В отчете о финансовых результатах отчисления в резервы по сомнительным долгам отражаются в составе прочих расходов (п.

11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв.

приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Таким образом, списание долгов за счет резерва на показатели бухгалтерской отчетности не влияет.

Суммы дебиторской

Списание дебиторской и кредиторской задолженности. Особенности бухгалтерского и налогового учета

В соответствии со ст. 196 Гражданского кодекса, общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Течь он начинает с момента, когда организация узнала о нарушении своего права (например, со дня, когда должна была поступить и не поступила оплата от покупателя согласно условиям договора).

При этом, согласно ст. 203 ГК РФ, течение срока исковой давности прерывается предъявлением судебного иска, а также совершением должником действий, свидетельствующих о признании долга (например, подписание акта сверки).

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.Обратите внимание:С истечением срока исковой давности по главному обязательству истекает срок и по дополнительным обязательствам (поручительство, залог и прочее). Перемена лиц в обязательстве не влечет за собой изменение срока исковой давности.Второй критерий – невозможность исполнения обязательств.

Невозможность исполнения обязательств признается:

  1. При наличии акта государственного органа.

Здесь все обстоит чуть сложнее, чем с истечением срока исковой давности, так как до сих пор еще налоговые органы пытаются оспаривать правомерность списания дебиторской задолженности на основании акта исполнительного пристава о невозможности ее взыскания. Однако не стоит бояться сложностей. Минфин и ВАС поддерживают позицию налогоплательщиков.

Так, согласно письма Минфина от 22.10.2010г. №03-03-05/230, до внесения изменений в статью 266 НК РФ, вопрос о признании невозможной к взысканию задолженности по акту (постановлению) судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, должен решаться с учетом сложившейся судебной практики. При этом в своем письме Минфин ссылается на Определение Вас от 07.02.2008г.

№2727/08 по делу №А60-3260/2007-С6.

В нем суд указал, что дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании нормы

Нюансы списания дебиторской задолженности в казенном учреждении

В силу ст.

196 ГК РФ общий срок исковой давности – три года. При заключении договора стороны определяют срок выполнения обязательств каждой из сторон: срок поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и срок их оплаты.

Пунктом 1 ст. 314 ГК РФ установлено: если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период, в течение которого оно должно быть исполнено, оно подлежит исполнению в названный день или, соответственно, в любой момент в пределах данного периода. По таким обязательствам течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (ст. 200 ГК РФ). 10.03.2013 казенное учреждение МВД заключило договор с ООО «Мебельная фабрика «Интенсив» на поставку мебели для кабинетов административного здания.

По условиям договора организация перечисляет на счет поставщика аванс (30% от стоимости договора). Выполнение заказа на изготовление и поставку мебели осуществляется в течение 10 рабочих дней, но не позднее 01.06.2013. 11.05.2013 учреждением был перечислен аванс.

Поставщик не выполнил своих обязательств: мебель в учреждение не поставил, перечисленные на счет денежные средства не возвратил. С какой даты начинается отсчет срока исковой давности?

В соответствии со ст. 200 ГК РФ срок исковой давности по возникшей у бюджетного учреждения дебиторской задолженности начинается с 02.06.2013. Если в договоре гражданско-правового характера не предусматривается срок его исполнения и не содержатся условия, позволя­ющие установить этот срок, то обязательство должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения (п. 2 ст. 314 ГК РФ). Обязательство, не выполненное в разумный срок, как и обязательство, срок выполнения которого определен моментом востребования, должник обязан выполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его выполнении, если обязанность выполнения в другой срок не

Возврат учреждению прошлогодних долгов: как отразить в учете?

Согласно п.

62.4.1 Порядка № 85н поступления бюджетным (автономным) учреждениям от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по ранее произведенным им расходам относятся на статью аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов 510. В соответствии с положениями инструкций № 174н, 183н в бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи: Содержание операции Дебет Кредит Обоснование Отражены поступления от возврата сумм дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление ранее произведенных расходов (авансовых выплат) прошлых лет) 0 201 11 510 Забалансовый счет 17 1 206 хх 66х 1 208 хх 667 1 209 34 66х 1 303 05 731 Пункт 72 Инструкции № 174н, п. 72, 77 Инструкции № 183н 0 201 21 510* Забалансовый счет 17 Отражена задолженность перед бюджетом в сумме восстановленной дебиторской задолженности за счет субсидий (потребность в которых не подтверждена учредителем): Указанные корреспонденции счетов требуется согласовать с учредителем (финорганом) и закрепить в учетной политике – на иные цели 5 401 10 152 5 303 05 731 – на цели осуществления капитальных вложений 6 401 10 162 6 303 05 731 Перечислена в доход бюджета сумма восстановленной дебиторской задолженности за счет субсидий: Пункт 93 Инструкции № 174н, п.

73, 78 Инструкции № 183н – на иные цели 5 303 05 731 5 201 11 610 Забалансовый счет 18 5 201 21 610* Забалансовый счет 18 – на цели осуществления капитальных вложений 6 303 05 731 6 201 11 610* Забалансовый счет 18 6 201 21 610 Забалансовый счет 18 * Данный счет применяется автономными учреждениями. * * * Доходы от возврата дебиторской задолженности прошлых лет казенные учреждения перечисляют в бюджет.

Бюджетные и автономные учреждения вправе использовать полученные средства в соответствии с планом ФХД.

Учет списания безнадежной дебиторской задолженности

«Безнадежность» обязательства вам придется доказывать, ссылаясь на другие обстоятельства, перечисленные в списке (постановление пристава, ликвидация дебитора и т.

п.). То же самое относится к случаю, когда вы узнали, что дебитор находится в процессе банкротства, , . Чтобы правильно определить дату истечения срока исковой давности (а значит, и дату превращения обязательства в безнадежное), нам нужно знать дату его начала, общую продолжительность, а также дату завершения с учетом прерывания срока или его приостановки.

Этим и займемся. Если дата начала срока выпадает на выходной или праздник, это ничего не значит: период начинается как ни в чем не бывало. Когда именно стартует этот срок?

Все зависит от формулировки договора.

Некоторые примеры вы найдете в таблице. Способ, которым установлен срок Пример Формулировка договора Определение даты начала срока исковой давности, если контрагент не исполнит обязательство Обязательство с определенным сроком исполнения Покупатель обязан оплатить товары в течение 3 рабочих дней со дня их принятия Покупатель принял товары в среду, 15.10.2014.

Три рабочих дня на оплату — это 16.10.2014, 17.10.2014 и 20.10.2014 (четверг, пятница и понедельник соответственно).

С 21.10.2014 (вторник) начинается срок исковой давности Заемщик должен возвратить сумму займа не позднее 02.10.2014 (четверг) Начало срока исковой давности — 03.10.2014 (пятница) Срок исполнения обязательства определен моментом востребования или не установлен вовсе После получения аванса исполнитель обязан оказать услугу в течение 2 рабочих дней со дня поступления заявки заказчика Заказчик перечислил аванс и в среду, 29.10.2014, подал заявку исполнителю услуг.

Ни 30.10.2014, ни 31.10.2014 (четверг и пятница соответственно) услуги не оказаны. Начало срока исковой давности — 01.11.2014 (суббота) После подписания акта выполненных работ заказчик должен оплатить их в ближайший рабочий день, следующий за днем истребования подрядчиком Заказчик получил требование 20.10.2014

Списываем дебиторку и кредиторку правильно

Получается, его принудительно исключат из реестра.

У нас есть перед ним кредиторская задолженность, до истечения срока исковой давности далеко (еще 2 года). Надо ли будет на дату исключения из ЕГРЮЛ контрагента признавать долг перед ним безнадежным и включать его в доходы при расчете налога на прибыль?

— В вашем случае речь идет об исключении контрагента из ЕГРЮЛ по инициативе налоговой инспекции.

Это может быть по нескольким причинам, причем их установление влияет на то, будет ли исключение из ЕГРЮЛ основанием для признания долга перед контрагентом безнадежным.

Создать «бухучетный» резерв сомнительных долгов необходимо даже тем компаниям, которые применяют либо вправе применять упрощенные способы ведения бухучета Ситуация 1. Фирма в течение последних 12 месяцев не представляла налоговую отчетность и не вела операции по своим банковским счетам.

Она признается фактически прекратившей свою деятельность. На этом основании такая фирма может быть исключена из ЕГРЮЛ; .

Причем исключение недействующей фирмы из ЕГРЮЛ будет основанием для признания задолженности перед ней безнадежной, ; ; .

Поэтому кредиторская задолженность станет безнадежной на дату исключения контрагента из ЕГРЮЛ, ее надо учесть в доходах.

Ситуация 2. Налоговая решила исключить фирму из ЕГРЮЛ на основании одного из следующих обстоятельств: •или из-за невозможности ее ликвидации ввиду отсутствия средств на ликвидационные расходы; •или из-за наличия в ЕГРЮЛ недостоверных сведений о фирме (причем со дня внесения записи об этом прошло более 6 месяцев). В такой ситуации гражданское законодательство не относит фирму к недействующим юридическим лицам. И долг перед ней не признается безнадежным, как и ее долги перед контрагентами, .

Так что, даже если вашего контрагента исключат из ЕГРЮЛ по обстоятельствам, описанным в ситуации 2, это не будет основанием для признания кредиторской задолженности безнадежной.