Как вернуть товар неплательщику ндс

Как вернуть товар неплательщику ндс

Возврат товара спецрежимником


В данном письме чиновники ссылались на действующие в тот момент Правила ведения журналов учета выставленных и полученных счетов фактур7. В них содержалось положение о том, что в книге продаж покупателем регистрируются счета-фактуры, выставленные им при возврате принятых на учет товаров.

Но аналогичное положение содержится и в новых Правилах, которые утверждены Постановлением № 1137. Это означает, что новое постановление не изменило порядка оформления счетов фактур в случаях возврата товара.

А если покупатель на спецрежиме? Как мы уже отметили, более всего интересна ситуация, когда покупатель, возвращающий товар, применяет специальный режим налогообложения.

В утратившем силу письме от 7 марта 2007 года № 03-07-15/29 чиновники справедливо отметили, что положениями главы 21 Налогового кодекса не предусмотрено исключений из общего порядка применения вычетов сумм НДС при возврате товаров лицами, не являющимися плательщиками НДС. И как мы уже сказали, они предписывали продавцам вносить исправления в ранее выданный счет-фактуру, а потом исправленный документ — регистрировать в книге покупок.

Заметим, что в связи с появлением Постановления № 1137 нормы главы Налогового кодекса в отношении вычета НДС при возврате товаров ничуть не изменились. А значит, выводы, сделанные Минфином России ранее, должны работать и сейчас. Основной вывод такой: если покупатель применяет спецрежим и не выдает счета-фактуры, продавец все равно имеет полное право применить вычет в отношении возвращаемых ему товаров.

Теперь возникает вопрос: следует ли продавцу вносить исправления в ранее выданный счет-фактуру, или необходимо составить корректировочный счет-фактуру?

Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав8.

НДС-документы при возврате товаров

Для вычета возвратного НДС продавцу достаточно сделать корректировки в учёте, например, отразить сторно реализацию и т. п16. Или принять к вычету НДС на основании своего собственного счёта-фактуры17.

Кроме того, нормы НК РФ не запрещают продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры при возврате оприходованных покупателем товаров и принимать по ним к вычету НДС на основании п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ. Но, как мы понимаем, использовать вышеприведённые аргументы можно, если налогоплательщик готов к спорам с налоговыми органами в суде, и гарантировать 100 % выигрыш, к сожалению, нельзя.

Также хотим обратить внимание, что вышеприведенный порядок оформления документов применяется только при фактическом возврате товаров поставщику! Бывает, что нет смысла возвращать бракованный или испорченный товар поставщику, так как его потребительские свойства утрачены окончательно. Проще передать испорченный товар сразу на утилизацию, поручив такие хлопоты покупателю.
Проще передать испорченный товар сразу на утилизацию, поручив такие хлопоты покупателю. В этой ситуации, по мнению Минфина РФ, ничто не мешает продавцу выставить покупателю корректировочный счёт-фактуру, ведь фактического возврата товара не происходит18.

В течение пяти дней с даты подписания сторонами двустороннего акта о несоответствии товара или иного аналогичного документа поставщик обязан выставить корректировочный счёт-фактуру19. Его поставщик зарегистрирует в книге покупок и примет к вычету НДС по товарам, которые будут утилизированы20.

При этом он укажет код операции 18

«Составление …корректировочного счёта-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров … в сторону уменьшения, в том числе в случае … уменьшения количества (объёма) отгруженных товаров …»

21. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Когда основанием для вычета НДС по возвращаемым товарам является корректировочный счёт-фактура, вычет возвратного НДС поставщик производит на основании п. 13 ст. 171 НК РФ, а не на основании п.

5 ст. 171 НК РФ. Поэтому срок, в течение которого поставщик вправе заявить вычет, не ограничен одним годом.

Возврат денег за товар с ндс или без

: 120шт. × 15шт. = 8 850руб. Бухгалтерская справка 41 91 7 500 Начислен прочий доход в размере фактической себестоимости возвращенного товара (15шт.) (март 2017) 60 000руб. : 120шт. × 15шт. = 7 500руб. Бухгалтерская справка 68 91 1 350 Принятие НДС к вычету (15шт.) (март 2017) 10 800руб.

: 12 шт. × 15шт. = 1 350руб. Бухгалтерская справка Проводки при договоренности сторон (отсутствие претензии) Если возврат товара осуществляется по условиям договора поставки (например, отсутствие спроса на товар) 62 90-Продажи 354 000 Начислена выручка от реализации товаров покупателю (ноябрь) Счет и расходная накладная 90 68-НДС 54 000 Начислен НДС (ноябрь) Счет 90 41 300 000 Отражена себестоимость реализованного товара 354000 – 54000 = 300 000руб.

Вычет НДС у продавца при возврате авансов и товаровПрименение налоговых вычетов нередко вызывает сложности у бухгалтеров. Не так давно вышло в свет новое письмо ФНС России на эту тему.

Как продавцу принять к вычету НДС при возврате авансовых платежей покупателю в случае расторжения договора поставки? Можно ли возвратить предоплату собственным имуществом? Рассмотрим эти и ряд других вопросов в нашей статье.

В одном из своих последних писем налоговики разъяснили порядок применения вычетов по НДС в случае, если получение и возврат авансовых платежей осуществляется в одном налоговом периоде при расторжении договора.

Организация должна отразить в декларации по НДС сумму налога с полученной предоплаты и в этом же налоговом периоде при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм этой предоплаты, и при условии изменения либо расторжения договора вправе заявить к вычету соответствующую сумму налога 5.

Е.

Н. Вихляева, консультант отдела косвенных налогов Минфина России Согласно пункту 5 статьи 171 Налогового кодекса суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком в бюджет при получении сумм предварительной

Что с НДС при возврате товара: важное решение ВС

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ подтвердила: при возврате качественного товара продавец вправе заявить к вычету начисленный по сделке НДС на основании корректировочного счета-фактуры. Подробности — в Компания продала недвижимость (здание санатория-профилактория и земельный участок) и уплатила по объекту здания НДС.

Право собственности перешло к покупателю, но поскольку тот покупку не оплатил, договор был расторгнут. Право собственности на недвижимость вернулось к компании. Чтобы принять к вычету ранее начисленный (при отгрузке) НДС, компания составила корректировочный счет-фактуру и отразила вычет в налоговой декларации.
Чтобы принять к вычету ранее начисленный (при отгрузке) НДС, компания составила корректировочный счет-фактуру и отразила вычет в налоговой декларации. Но налоговый орган счел его незаконным: бывший покупатель принял имущество на учет, теперь в сделке он являлся продавцом, соответственно, должен был выставить счет-фактуру.

А поскольку счет-фактура отсутствовал, вычет продавцу, теперь покупателю, не полагался (со всеми вытекающими отсюда последствиями). Первые два суда организация выиграла, но окружной суд коллег не поддержал.

А точку в споре поставила Судебная коллегия ВС РФ — см.

.Обратите внимание Указанный судебный акт включен в обзор позиций высших судов по налоговым вопросам в I квартале 2019 года — см.

п. 4 . Возврат товара продавцу, обусловленный расторжением договора купли-продажи ввиду нарушения его условий покупателем, означает возвращение сторон договора в исходное положение. В этом случае реализация товара считается несостоявшейся и налог не может быть предъявлен к оплате покупателю, то есть объект налогообложения отсутствует. Следовательно, налогоплательщик вправе требовать корректировки сумм НДС, ранее исчисленных при передаче товара покупателю, учитывая гарантированное пп.

5 п. 1 ст. 21 НК РФ право на возврат сумм налога, излишне внесенных в бюджет. Для случаев возврата товара в п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ предусмотрены специальные правила корректировки ранее начисленных продавцом сумм налога посредством их заявления к вычету при условии отражения операций по возврату товара в бухгалтерском учете и не позднее одного года с момента такого возврата.

Судьи первой и апелляционной инстанции при рассмотрении дела установили, что налогоплательщик выполнил все соответствующие условия. Суд округа, отменяя принятые по делу судебные акты и указывая на право корректировки налога обществом только при наличии счета-фактуры, полученного от покупателя, сослался на пп.

«а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, которым предусмотрено выставление покупателем счета-фактуры продавцу при возврате товаров, принятых покупателем на учет.

Вместе с тем от покупателя требовалось выставить счет-фактуру при возврате товара лишь для того, чтобы он скорректировал свои обязательства по НДС перед бюджетом, то есть чтобы он уплатил налог, если принимал его к вычету. По обстоятельствам дела бывший покупатель НДС к вычету не принимал.

Более того, при возврате имущества он исчислил и отразил налог в своей отчетности (то есть обстоятельство, доказательством которого должен был выступить выставленный обществу «обратный» счет-фактура, нашло свое подтверждение). Отказ в осуществлении прав налогоплательщиков только по формальным основаниям, не связанным с существом реализуемого права, и по мотивам, обусловленным лишь удобством налогового администрирования, недопустим.

Вменение налогоплательщику основанной на подзаконном акте обязанности получить счет-фактуру от покупателя, не передавшего данный документ добровольно, в качестве условия реализации законного права общества на корректировку излишне уплаченного НДС в такой ситуации становится обременительной (избыточной) мерой с учетом того, что требование о ее выполнении не связано с достижением той цели, для которой установлен порядок оформления счетов-фактур при возврате товаров: предотвращение риска наступления неблагоприятных последствий для казны в результате злоупотреблений. Поскольку данное требование не позволило реализовать законные права налогоплательщика и привело к взиманию налога в отсутствие объекта налогообложения, произведенные инспекцией доначисления не могли быть признаны правомерными. * * * Итак, если покупатель не выставил «обратный» счет-фактуру, но скорректировал в отчетности сумму налога к вычету, продавец имеет право на вычет.

Стоит отметить, эта ситуация актуальна для операций, проведенных до 01.01.2019. С указанной даты возврат товара рекомендуется оформлять корректировочными счетами-фактурами, а не через обратную реализацию. Источник: Журнал : Теги:

  • , главный редактор ИД «Аюдар Инфо», для журнала

Помогите рубрике в развитие и читатели оценят ваш вклад Забрендировать рубрику

Как оформить возврат товара покупателем с ндс

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:В связи с неоплатой покупателем приобретенных объектов недвижимости договор купли-продажи был расторгнут по соглашению сторон, недвижимое имущество возвращено продавцу. При возврате имущества продавец самостоятельно оформил корректировочный счет-фактуру и заявил к вычету сумму НДС, ранее исчисленную при передаче здания, отразив вычет в налоговой декларации.

Доначисляя НДС, налоговый орган указал на неправомерное заявление вычета на основании составленного налогоплательщиком корректировочного счета-фактуры.

По мнению налогового органа, сумма НДС, ранее начисленная к уплате при передаче имущества, могла быть принята к вычету продавцом только при условии получения счета-фактуры от покупателя, поскольку до расторжения договора покупатель принял переданное имущество к своему учету. ВС РФ пришел к выводу о незаконном доначислении НДС. Суд указал, что в силу п. 5 ст.

171, п. 4 ст. 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров могут быть приняты к вычету при возврате товаров после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров. Определенный на уровне подзаконного акта (Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) и правоприменительной практики налоговых органов порядок оформления возврата товаров, предполагающий выставление покупателем «обратного» счета-фактуры, имеет своей целью исключение риска злоупотребления правом участниками сделки — недопущение ситуаций, когда исчисленные при первоначальной отгрузке товара суммы НДС корректируются (заявляются к вычету) продавцом без совершения покупателем, возвращающим товар, аналогичной корректировки сумм налога, принятых к вычету. Однако в данном случае покупатель имущества не принимал к вычету НДС при приобретении, исчислил НДС при возврате товара продавцу.

Суд указал, что вменение налогоплательщику основанной на подзаконном акте обязанности получить счет-фактуру от покупателя, не передавшего данный документ добровольно, в качестве условия реализации законного права на корректировку излишне уплаченного НДС в такой ситуации становится обременительной (избыточной) мерой.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщиком оформлен корректировочный счет-фактура в связи с расторжением договора купли-продажи. Установлено, что покупатель не принимал к вычету НДС при приобретении имущества у налогоплательщика.

Суд пришел к выводу, что налогоплательщик выполнил условия, при которых возможна корректировка сумм НДС в случае возврата товаров.

Исключением из данного правила является возврат товара покупателем — неплательщиком НДС, когда по письменному согласию сторон сделки счет-фактура на реализованный товар не составляется в силу пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. Вместо корректировочного счета-фактуры оформляется корректировочный документ.

Он содержит суммарные (сводные) данные по операциям возврата товара, которые совершены в течение календарного месяца (квартала). Это следует из пп. «з» п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Если товар возвращает покупатель — неплательщик НДС (когда по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры на реализованный товар не составляются в силу пп.

1 п. 3 ст. 169 НК РФ), корректировочные счета-фактуры не выставляются. Вместо этого комитент оформляет корректировочный документ. Он содержит суммарные (сводные) данные по операциям возврата товара, которые совершены в течение календарного месяца (квартала).

На основании корректировочного документа комитент принимает НДС к вычету. Это следует из пп. «з» п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Из этого вытекает, что определенный на уровне подзаконного акта и правоприменительной практики налоговых органов порядок оформления возврата товаров, предполагающий выставление покупателем «обратного» счета-фактуры, имеет своей целью исключение риска злоупотребления правом участниками сделки — недопущение ситуаций, когда исчисленные при первоначальной отгрузке товара суммы НДС корректируются (заявляются к вычету) продавцом без совершения покупателем, возвращающим товар, аналогичной корректировки сумм налога, принятых к вычету.

Облагается ли НДС у покупателя возврат товара продавцу — неплательщику НДС

Эта сумма перекрывает сумму, отраженную в книге продаж.

Это касается товара, который был возвращен в полном объёме, если оба контрагента являлись плательщиками НДС.При обнаружении брака при приёмке товара оформляются необходимые документы:

  1. Акт о браке товара, в котором указываются причины брака.
  2. Если товар пришёл не в полном объёме, составляется акт недостачи или пересорта.

Когда происходит приём товара, может быть выявлен пересорт или брак.

Чтобы зафиксировать данный факт, собирается комиссия.https://www.com/watch?v=i9hRlFEEyVsПолучая продукцию и делая корректировки в документах, поставщик, соответственно, уменьшает саму сумму налога.

Откорректированный документ с новой суммой к оплате передаётся клиенту.Поставщик, отгружая товар, сделал соответствующие записи в книге продаж. В этом случае согласно ст. 172 НК сумма НДС, которая отраженная в акте, идёт к уплате в НО.Сумма засчитывается к вычету продавцом в течение года после отгрузки.

По закону любая операция должна отражаться в бухгалтерских журналах (книга покупок, книга продаж).При отгрузке делается запись в бухгалтерских журналах, возврат также оформляется в журнале. Программа 1С, формируя налог, который подлежит к уплате в бюджет, сама сделает необходимые вычеты.Главное, своевременно внести все записи в программу.Источник:Каждый покупатель имеет законное право на возврат ранее купленного товара.

В этой статье рассмотрим особенности учета НДС операций при возврате товара от покупателя.Последовательность возврата «неугодного» товара, в первую очередь, зависит от причин его возврата. Возврат товара от покупателя может осуществляться в двух случаях:

  • Купленный товар не имеет надлежащего качества: выявлен брак, недокомплектованность, несоответствие заказанным параметрам и прочие.
  • Купленный товар является надлежащего качества.

Обратите внимание, возврат товара может осуществляться как до подписания товарной накладной, так и после ее подписания, то есть при смене права

Вычет НДС при возврате товара от «упрощенца»

В данной ситуации бывший покупатель выступает в роли продавца возвращаемого товара, а бывший поставщик — в роли покупателя данного товара.

Соответственно, на основании п. 1 ст. 146 НК РФ бывший покупатель при передаче товара бывшему поставщику обязан исчислить НДС со стоимости данного товара (п. 1 ст. 154 НК РФ), предъявить его бывшему поставщику (п. 1 ст. 168 НК РФ) и выставить соответствующий счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 21.05.2012 N 03-07-09/58, от 13.04.2012 N 03-07-09/34, от 02.03.2012 N 03-07-09/17, от 27.02.2012 N 03-07-09/11, от 20.02.2012 N 03-07-09/08).

3 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 21.05.2012 N 03-07-09/58, от 13.04.2012 N 03-07-09/34, от 02.03.2012 N 03-07-09/17, от 27.02.2012 N 03-07-09/11, от 20.02.2012 N 03-07-09/08). В свою очередь, у бывшего поставщика возникает право на применение вычета НДС по возвращенному товару при соблюдении всех условий, установленных ст. 171, ст. 172 НК РФ. Что касается возврата товаров покупателем, не являющимся плательщиком НДС (применяющим УСН и (или) ЕНВД), то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

N 1137, вне зависимости от того, приняты или не приняты на учет товары покупателем (письма Минфина России от 31.07.2012 N 03-07-09/96, от 24.07.2012 N 03-07-09/89, от 03.07.2012 N 03-07-09/64, от 16.05.2012 N 03-07-09/56). Вместе с тем контролирующие органы и в отношении возврата товаров неплательщиками НДС в письмах 2013 года разграничили ситуации, в которых речь идет о возврате всей партии товара либо когда товар возвращается частично (то есть когда речь идет об уменьшении количества отгруженных товаров). Они разъяснили, что при возврате такими лицами всей партии отгруженных товаров, как принятых, так и не принятых на учет, следует руководствоваться .

При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п.

4 ст. 172 НК РФ. Согласно п. 4 ст.

172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в п. 5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном

Как оформить и учесть возврат товара поставщику

НДС при возврате товара, не признаваемом реализациейВ сентябре АО «Актив» отгрузил покупателю ООО «Пассив» партию обуви в количестве 100 пар по цене 1200 руб. за единицу (в том числе НДС – 200 руб.).

Всего отгружено товара на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.). Себестоимость одной пары обуви составила 800 руб., а отгруженной партии – 80 000 руб. В октябре «Актив» уплатил НДС с реализации в размере 6667 руб. (18 000 руб. : 3).Десять пар обуви на общую сумму 12 000 руб. (в том числе НДС – 2000 руб.) оказались бракованными.
(в том числе НДС – 2000 руб.) оказались бракованными.

В октябре «Пассив» возвратил их «Активу».

В этом же месяце партнеры оформили соглашение к договору о возврате товара, и АО «Актив» выставило «Пассиву» корректировочный счет-фактуру. Стоимость партии товаров после корректировки – 108 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.).

Разница между уточненным и первоначальным НДС составила:18 000 руб.

– 20 000 руб. = –2000 руб.Таким образом, АО «Актив» в IV квартале применит вычет по НДС в размере 2000 руб. Бухгалтер «Актива» в учете сделает такие проводки:в сентябреДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1– 120 000 руб.

– отражена выручка от реализации обуви;ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»– 20 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41– 80 000 руб. – списана себестоимость проданной обуви.в октябреДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51– 6667 руб. – перечислен в бюджет НДС;ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1– 12 000 руб.
– перечислен в бюджет НДС;ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1– 12 000 руб. (1200 руб. × 10 пар) – отражен возврат товара согласно корректировочному счету-фактуре (сторнирована часть выручки);ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41– 8000 руб.

(800 руб. × 10 пар) – сторнирована часть себестоимости товара согласно корректировочному счету-фактуре;ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»– 2000 руб.

(12 000 руб. × 20% : 120%) – сторнирован НДС согласно корректировочному счету-фактуре.Последняя запись означает, что «Актив» принял к вычету НДС в сумме 2000 руб.

В аналогичном порядке исполнитель работ может принять к вычету НДС, уплаченный при выполнении работ или оказании услуг, если заказчик от них откажется (п. 5 ст. 171 НК РФ)

Возврат товара купленного без ндс

167 ГК РФ. Однако суд кассационной инстанции отменил акты нижестоящих судов и отправил дело на новое рассмотрение.

По мнению суда, не были проверены доводы налогового органа о том, что обществом заявлен к возврату налог, который в бюджет не уплачен, с учетом взаимозависимости общества и покупателя. На дату получения от комиссионера извещения о возврате товара покупателем и об отказе от договора купли-продажи комитенту нужно уменьшить сумму доходов от реализации на договорную стоимость (без учета НДС) возвращенного товара, а сумму расходов — на покупную стоимость такого товара. Уточненные декларации за предыдущие отчетные периоды в данном случае подавать не требуется, так как доходы и расходы налогового периода считаются нарастающим итогом (п.

7 ст. 274 НК РФ) и при формировании налоговой базы отчетного периода, в котором была признана выручка, ошибки допущено не было. На тот момент у комитента было право учесть стоимость товаров в расходах (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 2 ст. 272, п.

3 ст. 273 НК РФ). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Чтобы правильно рассчитать НДС, вам придется согласовать с продавцом цену, по которой вы будете возвращать ему товар. Это связано с тем, что товар вы купили без НДС, а при его возврате обязаны исчислить и предъявить бывшему продавцу налог к уплате. При возврате товара продавцу, обусловленном расторжением договора купли-продажи ввиду нарушения его условий покупателем, реализация товара считается несостоявшейся и налог не может быть предъявлен к уплате покупателю, то есть объект налогообложения отсутствует.

Следовательно, налогоплательщик вправе требовать корректировки сумм НДС, ранее исчисленных при передаче товара покупателю, учитывая гарантированное подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ право на возврат сумм налога, внесенных в бюджет излишне — при отсутствии объекта налогообложения.

4.4.6. Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по элементу «Материальные затраты», формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость)

Облагается ли ндс у покупателя возврат товара продавцу: неплательщику ндс

Самая большая неприятность в подобных ситуациях – возмещение НДС. Ситуацию усложняет то обстоятельство, что данный вопрос недостаточно точно определен в законодательстве. В Гражданском кодексе установлено, что оптовый покупатель может вернуть продукцию, если:

  1. оформлены неверно или не получены необходимые сопроводительные документы;
  2. товар некачественный;
  3. продукция упакована ненадлежащим образом.
  4. объем товара не соответствует указанному в договоре поставки;
  5. ассортимент не соответствует обозначенному в договоре;

В конкретном договоре могут быть обозначены также дополнительные условия, при которых покупатель имеет право вернуть продукцию поставщику.

В розничной торговле покупатели возвращают как некачественный, так и качественный товар (по различным причинам). В розничной торговле способ учета возврата зависит от того, как учитывается товар: по закупочной или по продажной стоимости, и когда он возвращается: в день покупки или позже.

Если покупатель возвращает приобретенную продукцию в день покупки, то никакое отражение в бухгалтерском учете вообще не требуется – просто возвращаются деньги из кассы. Если товар возвращается позже, способ учета зависит от учетной политики на торговом предприятии. Если товар учитывается по закупочной стоимости, то продажа отражается:

  1. Д 90-2, К41 (списание себестоимости).
  2. Д 50, К 90-1 (на сумму с НДС);

Возврат отображается в учете следующим образом:

  1. Д 90-2, Кредит 76 (себестоимость со знаком минус).

  2. Д 41,К 76 (себестоимость);
  3. Д 76, К 90-1 (полная стоимость со знаком минус);
  4. Д 76, К50 (полная стоимость);

Если учет ведется на основе продажной стоимости продукции, то при продаже необходимо произвести следующие записи:

  1. Д 90-2, К41 (на себестоимость);
  2. Д90-2, К42 (со знаком минус) – на торговую наценку.
  3. Д 50, К 90-1 (на общую стоимость);

При возврате нужно произвести следующие проводки:

Минфин России разъяснил, как продавцу подтвердить право на вычет НДС, если товар вернул покупатель — неплательщик НДС

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

04.04.2013 подписывайтесь на наш канал В письме от 19.03.2013 № 03-07-15/8473 Минфин России рассмотрел вопрос о том, в каком порядке продавец оформляет счета-фактуры и заполняет книгу покупок для применения вычета по НДС при возврате ему товаров покупателями, не являющимися плательщиками НДС, в том числе при продаже товаров в розницу.

Финансовое ведомство напомнило, что согласно п.

4 ст. 172 НК РФ в рассматриваемом случае продавец принимает НДС к вычету в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от них, но не позднее одного года с момента возврата или отказа. При этом если покупатель, не являющийся плательщиком НДС, возвращает всю партию отгруженных товаров, то по мере возникновения права на налоговый вычет продавец регистрирует в книге покупок счет-фактуру, который был зарегистрирован им в книге продаж при отгрузке товара. Если же указанный покупатель возвращает только часть товара, то продавец должен выставить ему корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенного товара.

Порядок оформления счетов-фактур, изложенный как в первом, так и во втором случае, применяется по товарам, как принятым, так и не принятым на учет покупателем. Что касается товаров, реализованных в розницу с использованием ККТ и выдачей чеков физическим лицам и другим лицам — неплательщикам НДС, а именно без выдачи счетов-фактур, то в этом случае для вычета НДС продавец может в книге покупок регистрировать реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денег покупателям.

Помимо этого, в наличии должны быть документы, подтверждающие прием от покупателя и принятие на учет возвращенных товаров.

Указанные документы регистрируются в книге покупок на дату принятия на учет возвращенных товаров.

Новость подготовлена специалистами Другие материалы сайта по теме: «НДС» Статьи 20.03.2013 04.03.2013 28.02.2013

Возврат товара поставщику на УСН от покупателя на ОСНО и наоборот в 2021 году

Но, только при условии, что применяет общий режим налогообложения.

А что делать, если поставщик работает на «упрощенке» и не выписывает документы с НДС? Минфин в письме № 03-07-09/52435 от 16 июля 2019 г. подтвердил, что организации и предприниматели, применяющие УСН, при возврате товара покупателем на ОСН, корректировочные счета-фактуры не составляют.

Соответственно, покупатель оформляет только возвратную накладную и другие сопроводительные документы, не выделяя в них НДС.

Поставщик на УСН просто принимает товары и расписывается в получении. Если же «общережимник» возвращает покупку путем обычной реализации, с заключением нового договора купли-продажи (поставки), в котором он станет продавцом, а бывший поставщик – покупателем, то выставит счет-фактуру в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 168 НК РФ. В бухгалтерском учете у покупателей на ОСНО проводки будут зависеть от того, успели ли они оприходовать товар, прежде чем вернуть.

Если он был учтен, нужно сделать корректировку: (Дт 41 Кт 60) – уменьшена стоимость принятых к учету товаров (сторно). На возврат не принятого на учет товара записи делать не потребуется, так как исправлять нечего.

А вот если покупатель еще на этапе приемки обнаружил бракованный товар, то может не приходовать его на баланс, а отнести на дебет забалансового счета 002 – «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». Тогда при возврате он сделает запись на эту сумму по кредиту 002. При любой системе налогообложения сопроводительные документы на возврат товара оформляются одинаково.

Возврат бракованного товара, а также несоответствие количеству, ассортименту или другим условиям, указанным в договоре, покупатель оформляет актом о расхождениях.