Корректировочная счет фактура отражение в декларации ндс у продавца

Корректировочная счет фактура отражение в декларации ндс у продавца

Корректировка реализации в декларации по НДС


Код вида операции в сторону увеличения — 01.

  • Базу для исчисления НДС в декларации увеличьте в том периоде, когда была оформлена корректировка.
  • По п. 38.1 (ред. от 28.12.2018), отражение корректировки поступления в декларации по НДС за период фактической отгрузки не требуется. То есть подавать уточненку за прошлые периоды не требуется.

    Увеличение налоговой базы отражайте в том квартале, когда выставили КСФ.

  • В налоговом учете приобретателя предусмотрены те же два варианта развития событий.

    Предусмотрен различный порядок, где в декларации по НДС отражается корректировка реализации к уменьшению или увеличению у покупателя.

    Как действовать покупателю, если требуется корректировка в сторону уменьшения, — правила исправления:

    • Зарегистрируйте в книге продаж КСФ. Операцию по 18 коду вида уменьшения операции при корректировке поступления в сторону снижения суммы поступления.
    • Восстановите НДС в том отчетном периоде, когда покупатель получил первичные документы на корректировку.
    • Восстановите налог, ранее принятый к вычету. Сумма восстановления — это объем налога, приходящийся на сумму уменьшения стоимости поставки.
    • Налог, восстановленный после корректировки, отразите в разделе 3 в строке 080 декларации.

    Если стоимость реализации увеличивается:

    • Отразите корректировочный счет-фактуру в книге покупок. Вид операции — 0.
    • Сумму налога с разницы примите к вычету. Вычет оформите в том отчетном периоде, в котором получен КСФ.

      Но не позднее трех лет с момента получения первичных документов.

    • Подавать уточненный отчет за период ранее осуществленной реализации не нужно.
    • НДС к вычету отразите в разделе 3, в 120 строке декларации.

    На оформление корректировки предусмотрены ограниченные сроки. Потребуется корректировочный счет-фактура на уменьшение в декларации или на увеличение реализации — выставьте его не позднее 5 рабочих дней с момента согласования новых условий реализации.

    Как продавцу отразить корректировочный счет-фактуру в декларации по НДС

    Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

    Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:В связи с неоплатой покупателем приобретенных объектов недвижимости договор купли-продажи был расторгнут по соглашению сторон, недвижимое имущество возвращено продавцу.

    При возврате имущества продавец самостоятельно оформил корректировочный счет-фактуру и заявил к вычету сумму НДС, ранее исчисленную при передаче здания, отразив вычет в налоговой декларации.

    Доначисляя НДС, налоговый орган указал на неправомерное заявление вычета на основании составленного налогоплательщиком корректировочного счета-фактуры. По мнению налогового органа, сумма НДС, ранее начисленная к уплате при передаче имущества, могла быть принята к вычету продавцом только при условии получения счета-фактуры от покупателя, поскольку до расторжения договора покупатель принял переданное имущество к своему учету.
    По мнению налогового органа, сумма НДС, ранее начисленная к уплате при передаче имущества, могла быть принята к вычету продавцом только при условии получения счета-фактуры от покупателя, поскольку до расторжения договора покупатель принял переданное имущество к своему учету.

    ВС РФ пришел к выводу о незаконном доначислении НДС. Суд указал, что в силу п. 5 ст.

    171, п. 4 ст. 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров могут быть приняты к вычету при возврате товаров после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров.

    Определенный на уровне подзаконного акта (Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) и правоприменительной практики налоговых органов порядок оформления возврата товаров, предполагающий выставление покупателем «обратного» счета-фактуры, имеет своей целью исключение риска злоупотребления правом участниками сделки — недопущение ситуаций, когда исчисленные при первоначальной отгрузке товара суммы НДС корректируются (заявляются к вычету) продавцом без совершения покупателем, возвращающим товар, аналогичной корректировки сумм налога, принятых к вычету. Однако в данном случае покупатель имущества не принимал к вычету НДС при приобретении, исчислил НДС при возврате товара продавцу. Суд указал, что вменение налогоплательщику основанной на подзаконном акте обязанности получить счет-фактуру от покупателя, не передавшего данный документ добровольно, в качестве условия реализации законного права на корректировку излишне уплаченного НДС в такой ситуации становится обременительной (избыточной) мерой.

    Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:1.

    Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Ранее приводимые рекомендации чиновников обязывали бы покупателя — плательщика НДС при возврате продавцу в текущем году принятых к учету качественных товаров, приобретенных в 2021 году, доплачивать в бюджет 2% от их стоимости за счет собственных средств (если продавец не согласится выкупить обратно свой товар по цене, пересчитанной из-за увеличения ставки НДС).

    Теперь же покупатель вернет товары по той же цене, по которой они были приобретены. Восстановленную по ставке 18% сумму НДС он отразит в налоговой декларации по НДС.

    Продавец же вправе заявить вычет налога на основании корректировочного счета-фактуры, который он выставит с указанием уменьшенной суммы НДС. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

    Корректировочный счет-фактура на уменьшение

    → → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 12 мая 2017 г. Продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру на уменьшение (сокращенно – КСФ) по форме (), если после отгрузки ():

    • уменьшилось количество (объем) товаров (работ, услуг, далее по тексту – товаров) по сравнению с тем, которое указано в счете-фактуре на отгрузку;
    • изменилась в меньшую сторону цена товара по сравнению с той, которая указана в счете-фактуре на отгрузку, с чем согласны и продавец, и покупатель. К примеру, если последнему выплачена премия, уменьшающая цену товаров, за выполнение определенных условий договора поставки (). Кроме случаев продажи продовольственных товаров;
    • уменьшились и цена, и объем поставленных товаров.

    КСФ должен быть выставлен в течение 5 календарных дней с даты, когда был оформлен документ, подтверждающий согласие обеих сторон на изменение цены и/или количества товара (оформлено уведомление покупателя).

    Это может быть допсоглашение к договору, акт о недостатках товара и др. (, , ). Напомним, что если в отгрузочном счете-фактуре была найдена ошибка, допустим, арифметическая, то продавец должен выставить исправленный счет-фактуру, а не корректировочный ().

    Далее поговорим о том, где отражается корректировочный счет-фактура на уменьшение.

    у продавца должен быть зарегистрирован в книге покупок в квартале получения документа, подтверждающего, что покупатель согласен на уменьшение, или позднее. Но в пределах 3 лет со дня составления корректировочного счета-фактуры (, ). При этом вносить исправления в книгу продаж не нужно.

    у покупателя регистрируется в книге продаж за тот квартал, на который выпала более ранняя из дат (, , утв.

    Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137):

    • дата получения первичных документов на изменение стоимости в сторону уменьшения;
    • дата получения КСФ.

    Но это в том случае, если поставщик выставил корректировочный счет-фактуру на уменьшение из-за снижения цены или уменьшения количества товара, который уже принят к учету. При этом в книгу покупок никакие изменения не вносятся. Также поставщик должен выставить КСФ, если при приемке партии покупателем был обнаружен бракованный товар или просто его меньшее количество, чем должно было быть.

    Однако при таких обстоятельствах покупатель сразу принимает к учету фактическое количество товара (не бракованного) и на соответствующую сумму регистрирует счет-фактуру в книге покупок. Соответственно, корректировочный счет-фактуру ему нигде регистрировать не нужно ().

    Более полную информацию по теме вы можете найти в .

    Бесплатный доступ к системе на 2 дня. Также читайте:

    Форум для бухгалтера: Поделиться:

    Подписывайтесь на наш канал в

    Как отразить корректировочный счёт‑фактуру в декларации по НДС

    Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока.

    Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании.

    Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела. Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway

    Татьяна Панфилова 11 ноября 2019 Во время камеральной проверки ФНС сверяет данные, которые контрагенты заявили в декларациях по НДС.

    Чтобы вернуть весь заявленный к возмещению налог и не получить требований, важно правильно отразить в книгах счета-фактуры, в том числе корректировочные.

    С последними непросто: алгоритм зависит от типа корректировки и вашей роли в сделке — покупатель вы или продавец. Продавец должен составить корректировочный счёт-фактуру, если договорился с покупателем, что цена и/или количество уже поставленных товаров меняется. Решение нужно закрепить новым договором или допсоглашением ().

    После того как подпишете документ об изменении стоимости или количества, у вас есть 5 календарных дней, чтобы составить корректировочный счёт-фактуру (, ). Например, ООО «Шелкопряд» договорилось с ООО «Кимоно» об отгрузке партии красных шёлковых шарфов. На приёмке выяснилось, что «Шелкопряд» привёз не 100 шарфов, как было указано в счёте-фактуре, а 120.

    Компания «Кимоно» решила все их принять и согласовала это с «Шелкопрядом». В благодарность «Шелкопряд» решил сделать «Кимоно» скидку на партию синих шёлковых шарфов, которые отгрузили двумя днями ранее. Таким образом, по одной поставке изменилась цена, по другой — количество товара. В том и другом случае нужно составить корректировочные счета-фактуры.
    В том и другом случае нужно составить корректировочные счета-фактуры. Другое дело, если бы если «Шелкопряд» неправильно указал в счёте-фактуре налоговую ставку или ошибся в расчётах.

    Тогда пришлось бы составить не корректировочный, а исправленный счёт-фактуру (, ). Выделяют три разновидности счетов-фактур:

    • корректировочные на уменьшение (при уменьшении цены поставки);
    • корректировочные на увеличение (при увеличении цены поставки);
    • корректировочные с данными об одновременном изменении цены и (или) количества товаров (работ, услуг, имущественных прав).

    Корректировочный счёт-фактуру любого из этих типов можно выставить для одного исходного счёта-фактуры, а можно для нескольких.

    В последнем случае документ называют единым корректировочным счетом-фактурой ().

    Образец для продавца Остальные графы заполняются так же, как и для обычных счетов-фактур.

    В декларации указанный вычет отражается в строке 120 раздела 3.

    Образец для покупателя Остальные графы заполняются так же, как если бы вы отражали обычный счёт-фактуру. В декларации сумма восстановленного налога заносится в строку 080 раздела 3.

    Образец для продавца Остальные графы заполняйте так же, как и для обычных счетов-фактур.

    В декларации сумма налога отражается в строках 010, 020 или 041 раздела 3. Образец для покупателя Остальные графы заполняются так же, как и для обычных счетов-фактур. Сумма налога отражается в декларации в строке 120 раздела 3.

    И покупателю, и продавцу нужно отражать данные из корректировочного счёта-фактуры как в книге покупок (раздел 8 декларации), так и в книге продаж (раздел 9 декларации). Например, продавец будет отражать в книге покупок часть корректировочного счёта-фактуры на уменьшение, а часть — корректировочного счёта-фактуры на увеличение.
    Например, продавец будет отражать в книге покупок часть корректировочного счёта-фактуры на уменьшение, а часть — корректировочного счёта-фактуры на увеличение.

    Покажем, как продавец отражает единый счет-фактуру на уменьшение. Татьяна Панфилова, эксперт по НДС, СКБ Контур Подписаться × Загрузить ещё

    Учимся правильно работать с НДС в 1С. Исправленный счет-фактура

    Начинаем серию уроков по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0).

    Сегодня рассмотрим тему: «Исправленный счет-фактура».

    Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя. Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).

    Итак, приступим. В отличие от корректировочного счета-фактуры, исправленный счет-фактура используется для исправления ошибок, допущенных при заполнении первичного счета-фактуры.

    Исправления вносятся только в тех случаях, когда обнаружены именно ошибки заполнения, например:

    • опечатки,
    • неверные реквизиты,
    • перепутаны налоговые ставки.

    Исправленный счет-фактура составляется продавцом в 2 экземплярах, один из которых остаётся у него, а второй передаётся покупателю. Номер и дата исправленного счета-фактуры полностью совпадают с первичным документом, но в нём дополнительно указывается номер и дата исправления. Нумерация исправлений ведётся в пределах первичного счета-фактуры от 1 и до бесконечности.

    Рассмотрим возможные ситуации на примерах.

    01.01.2016 мы (ООО «НДС») отгрузили ООО «Покупатель» 2 кондиционера по цене 15 000 рублей каждый (включая НДС). При этом мы выставили покупателю первичный счет-фактуру №1 от 01.01.2016, в котором допустили опечатку, указав вместо двух 3 кондиционера. Заходим в раздел «Продажи» пункт «Реализация (акты, накладные)»: Создаём и заполняем новый документ «Реализация (товары)»: Проводим его, а затем выписываем счет-фактуру (кнопка внизу документа): Свою ошибку мы обнаружили 10 января, выставив покупателю исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 10.01.2016).

    Снова заходим в раздел «Продажи» пункт «Реализация (акты, накладные)»: Выделяем созданную ранее реализацию левой кнопкой мыши, а затем выбираем пункт «Создать на основании» (может быть скрыта в пункте «Ещё») и далее пункт «Корректировка реализации»: Заполняем корректировку реализации: При этом обратите внимание на несколько моментов:

    • Вид операции «Исправление в первичных документах».
    • Исправление №1 от 10.01.2016.
    • Количество 2.

    Проводим документ и выставляем исправленный счет-фактура (кнопка внизу документа): Формируем книгу продаж за 1 квартал: И видим, что первичный счет-фактура аннулирован (методом сторно): Исправленный счет-фактура попал в книгу продаж: При этом там же указаны номер и дата исправления: Свою ошибку мы обнаружили 01 апреля, выставив покупателю исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 01.04.2016). Выставляем исправленный счет-фактуру по той же схеме (как и выше), только датой 01.04.2016: В этом случае (выставление исправленного счета-фактуры в другом налоговом периоде) исправление вносится через дополнительный лист книги продаж 1 квартала. Открываем книгу продаж за 1 квартал: Нажимаем в ней «Показать настройки»: Отмечаем галку «Формировать дополнительные листы» за текущий период: Формируем книгу продаж и вместо основного раздела указываем «Дополнительный лист за 1 квартал 2016 года»: Вот аннулирование первичного счета-фактуры: А вот исправленный счет-фактура с указанием номера и даты исправления: 01.01.2016 мы (ООО «НДС») получили от ООО «Поставщик» 2 кондиционера по цене 15 000 рублей каждый (включая НДС).

    При этом мы получили первичный счет-фактуру №1 от 01.01.2016, в котором была допущена опечатка (указано 3 кондиционера вместо 2). Заходим в раздел «Покупки» пункт «Поступление (акты, накладные)»: Создаем и заполняем новый документ «Поступление (товары)»: Регистрируем первичный счет-фактуру внизу документа: Свою ошибку продавец обнаружил 10 января, выставив нам (покупателю) исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 10.01.2016). Снова заходим в раздел «Покупки» пункт «Поступление (акты, накладные)»: Выделяем созданное ранее поступление левой кнопкой мыши, а затем выбираем пункт «Создать на основании» (может быть скрыта в пункте «Ещё») и далее пункт «Корректировка поступления»: Заполняем корректировку поступления следующим образом: На закладке «Товары» указываем верное количество: Проводим документ и регистрируем исправленный счет-фактуру: Заходим в раздел «Операции» пункт «Помощник по учету НДС»: Указываем период «1 квартал» а затем открываем формирование записей книги покупок: Нажимаем кнопку «Заполнить документ»: Закладка «Приобретенные ценности» автоматически заполнятся нашим поступлением, с указание даты получения счет-фактуры 10.01.2016 (дата исправления): Проводим документ, а затем формируем книгу покупок за 1 квартал: Первичный счет-фактура аннулирован, новый (исправленный) счет-фактура внесен.

    Свою ошибку продавец обнаружил 01 апреля, выставив нам (покупателю) исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 01.04.2016).

    Заносим исправленный счет-фактуру по той же схеме (как и выше), только датой 01.04.2016: В этом случае аннулирование первичного счета-фактуры производится через дополнительный лист книги покупок за 1 квартал: А исправленный счет-фактура вносится в книгу покупок 2 квартала через записи в книгу покупок. Для этого открываем «Помощник по учету НДС» за 2 квартал: И открываем операцию «Формирование записей книги покупок»: В открывшейся форме нажимаем кнопку «Заполнить документ»: Закладка «Приобретенные ценности» автоматически заполнилась исправленным счетом-фактурой от 01.04.2016: Проводим документ, а затем формируем книгу покупок за 2 квартал: Исправленный счет-фактура занесен в книгу покупок 2 квартала. Мы молодцы, на этом всё :-).

    • 03.09.2021
    • 06.09.2021
    • 07.09.2021

    : Теги:

    • , специалист по разработке в области ведения бухгалтерского учета в 1С, автор сайта
    • Добавить свое предложение

    Разъяснения Федеральной налоговой службы о порядке применения корректировочного счета-фактуры

    При регистрации покупателем корректировочного счета-фактуры или первичного документа на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных (полученных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в книге продаж в графе 1 книги продаж указывается дата и номер корректировочного счета-фактуры или первичного документа на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных (полученных) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

    2.1. Регистрации корректировочных счетов-фактур в книге покупок продавцом. Корректировочные счета-фактуры, составленные и выставленные продавцами при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения (в истекшем или текущем налоговом периоде), регистрируются продавцами в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты в порядке, установленном абзацем первым пункта 13 статьи 171 и пунктом 10 статьи 172 Кодекса.

    При регистрации продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в книге покупок корректировочного счета-фактуры данные из графы 9б корректировочного счета-фактуры строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» переносятся в графу 7 книги покупок; данные из графы 5б корректировочного счета-фактуры строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» переносятся в графу 8а (9а) книги покупок; данные из графы 8б корректировочного счета-фактуры строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» переносятся в графу 8б (9б) книги покупок. 2.2. Регистрации корректировочных счетов-фактур в книге покупок покупателем.

    Корректировочные счета-фактуры, полученные покупателями в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону увеличения, регистрируются покупателями в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты в порядке, установленном абзацем вторым пункта 13 статьи 171 и пунктом 10 статьи 172 Кодекса.

    Как в 1С внести корректировки в книги покупок и продаж

    Далее формируем регламентные операции и в «Формировании записи книги покупок» находим нашу корректировку во вкладке «Приобретенные ценности». Для легкого поиска всех корректировок можно воспользоваться следующим методом: кликаем по любой ячейке в графе «Исправленный счет-фактура», далее в самом поле, где отражены операции, в правом верхнем углу выбираем кнопку «Еще», кликаем по ней и выбираем пункт «Сортировать по убыванию», после этого программа в верхние строчки отправит накладные, по которым были созданы корректировки.

    Проводим документ и формируем Книгу покупок. В ней отражается первичный счет-фактура, следующей строчкой он же только с минусовой суммой (сторно), далее корректировочный счет-фактура.

    Все отразилось в одной книге без доплистов.Продажа Предлагаю не описывать всю схему отражения корректировочного счета-фактуры при выставлении его по продаже прошлого квартала, а остановится именно на различиях.

    Дело в том, что по бухгалтерскому учету суммы изменились именно датой выставления корректировочного счета-фактуры, а вот по налоговому изменение произошло датой выставления первичного документа. Почему так – я не понимаю, но ФНС сказала делать так, и тут ничего не попишешь. Вернемся к нашим книгам. Корректировка и регламентные операции по НДС формируются обычным путем.
    Вернемся к нашим книгам. Корректировка и регламентные операции по НДС формируются обычным путем.

    Но когда доходим до регламентной операции «Формирование записей книги покупок», то ставим галочку в графе «Запись доплиста», в графе «Корректируемый период» указываем дату корректировки и в графе «Исправленный счет-фактура» выбираем нашу корректировку. Проводим документ и перемещаемся в Книгу покупок. В ней кликаем по полю «Показать настройки», в нем выбираем «Формировать дополнительные листы» -> «За корректируемый период», «Выводить только доплисты», так как остальные нас пока не интересуют, и формируем книгу.

    В ней мы видим нашу корректировку, отраженную в периоде, в котором был выставлен первичный документ реализации.Покупка В этом пункте также нет изменений до формирования записей книги покупок.

    Как правильно учитывать корректировочные счета-фактуры


    В случае имеющихся расхождений фактической поставки и ее документального оформления представители покупателя и продавца фиксируют этот факт актом на месте.

    Впоследствии выясняются причины недопоставки (техническая ошибка или несогласованность работы должностных лиц по сделке) и решается вопрос об оформлении КСФ.

    Поставлены излишки товара. Такая ситуация может возникнуть, если покупателем была оформлена заявка на поставку с определенным количеством товарной массы, а поставка по факту произошла в более крупных размерах. Покупатель вправе отказаться от излишков и не принимать их к учету, но также, согласовав письменно возникшие разницы, может согласиться принять к учету все количество, с оформлением счета-фактуры.

    Товар оказался частично бракованным.

    Если партия представляет собой брак в полном объеме, покупатель оформляет отказ от нее и отправляет продавцу без постановки на учет. При обнаружении частичного брака в ходе поставки стороны подписывают соглашение, где указывается часть товара, принятого покупателем к учету, и на основании этого документа оформляется корректировочный счет-фактура. В ситуации, когда изменения показателей сделки, влияющие на расчеты по НДС, происходят неоднократно, у покупателя и продавца возникают вопросы по поводу законности оформления КСФ.

    Минфин в письме №03-07-09/52398 от 16.08.17 г. подробно рассматривает этот вопрос.

    В частности, чиновники отмечают, что в составляемом КСФ обязательно указывать его порядковый номер и дату корректировки. Далее, ссылаясь на Правила заполнения корректировочного счета-фактуры (утв.

    Пост. Прав-ва №1137 от от 2612.11 г.), предлагается выставить новый КСФ, в который следует перенести сведения из предыдущего корректировочного документа, дополнив их новыми корректировочными данными и рассчитав разницу показателей на увеличение либо на уменьшение. В строке А, отражающей данные до изменения, вторичного КСФ фиксируются сведения из строки Б (измененные) предыдущего документа. Учет корректировочных

    Учет корректировок и исправлений счетов‑фактур

    аренда составила 318 000 руб.

    (в т.ч. НДС — 48 508 руб.). После заключения допсоглашения в феврале 2019 г. аренда за 4 квартал 2021 г. увеличилась до 337 800 руб.

    (в т. ч. НДС — 51 529 руб.). В феврале 2019 г.

    после подписания допсоглашения «Сокол» выписывает «Ласточке» корректировочный счет-фактуру и указывает:

    1. новую сумму арендного платежа за 4 квартал 2021 г. (337 800 руб., в т.ч. НДС — 51 529 руб.);
    2. прежнюю сумму арендного платежа за 4 квартал 2021 г. (318 000 руб., в т.ч. НДС — 48 508 руб.);
    3. разницу (увеличение) (19 800 руб., в т.ч. НДС — 3 020 руб.).

    В этой ситуации «Сокол» увеличивает налоговую базу 1 квартала 2019 г., регистрируя корректировочный счет-фактуру в книге продаж за этот период, на 16 780 руб.

    (без НДС). «Ласточка» вправе в 1 квартале 2019 г.

    заявить к вычету сумму НДС в размере 3 020 руб. согласно корректировочному счету-фактуре, полученному от «Сокола», зарегистрировав этот счет-фактуру в книге покупок 1 квартала 2019 г.

    В сентябре 2019 г. «Сокол» отгрузил «Ласточке» продукцию на сумму 96 000 руб. (в т.ч. НДС — 14 644 руб.). В феврале 2019 г. стороны договорились об уменьшении стоимости отгруженной продукции.

    Стоимость после уменьшения составила 82 400 руб.

    (в т. ч. НДС — 12 569 руб.). В феврале 2019 г. «Сокол» выписывает «Ласточке» корректировочный счет-фактуру, где указывает:

    1. новую стоимость (82 400 руб., в т.ч. НДС — 12 569 руб.);
    2. прежнюю стоимость (96 000 руб., в т.ч. НДС — 14 644руб.);
    3. разницу (уменьшение) (13 600 руб., в т.ч. НДС — 2 075 руб.).

    В этой ситуации в феврале 2019 г. «Сокол» вправе заявить к вычету НДС в сумме 2 075 руб.

    согласно корректировочному счету-фактуре, выставленном «Ласточке». Для этого «Сокол» регистрирует выписанный «Ласточке» корректировочный счет-фактуру в своей книге покупок за 1 квартал 2019 г. «Ласточка» в феврале 2019 г. должна восстановить НДС в сумме 2 075 руб., указанной в корректировочном счете-фактуре, полученном от «Сокола».

    В этой связи в феврале 2019 г.

    Корректируем декларацию по НДС

    Исключения — вычеты НДС по основным средствам, оборудованию к установке и (или) нематериальным активам.

    НДС по ним переносить можно, но заявлять его необходимо в полном объеме (Письмо Минфина России от 19.12.2017 № 03-07-11/84699).Вычеты, не указанные в п.1.1.

    ст.172 НК РФ, переносить на более поздний период не следует (Письма Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).

    Если налогоплательщик забыл заявить их к вычету, то для реализации этого права нужно представить уточненную декларацию, а забытый счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги покупок квартала, в котором возникло право на вычет. Как исправить счет-фактуру? Действия продавца: 1) выставить правильно заполненный счет-фактуру с тем же номером и датой;Обратите внимание: все показатели счета-фактуры заполняются так, как это должно быть с учетом всех необходимых правок. Только в строке 1а указывают номер и дату исправления счета-фактуры.2) внести исправления в книгу продаж того периода, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура.

    Напомним, что исправления книги продаж производятся в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором был зарегистрирован счет-фактура с ошибкой. Т.е. нужно аннулировать запись о неправильно заполненном счете-фактуре в книге продаж (его числовые показатели указываются с отрицательным значением); 3) зарегистрировать исправленный счет-фактуру; 4) представить уточненную декларацию по НДС, независимо от того как изменилась налоговая база по НДС (в большую или меньшую сторону). Действия покупателя: 1) аннулировать запись о неправильно заполненном счете-фактуре (п.

    3 и п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв.

    Постановлением № 1137); 2) зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 4. и п. 9 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв.

    Ребусы счетов-фактур: исправить нельзя корректировать

    С тех пор внесена масса существенных изменений в правила заполнения счет-фактуры, утвержденные постановлением № 1137.

    Форма УПД отстает. И актуализировать ее никто не спешит.Минфин и ФНС в своих письмах советуют самостоятельно дополнить УПД, объединяющий в себе форму счета-фактуры и первичного учетного документа, показателями, необходимыми для выполнения требований, установленных статьей 169 Налогового кодекса и Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ N 1137. ( письма Минфина и ФНС от 22 апреля 2019 г. № ЕД-4-15/7638, от 14 сентября 2017 г.

    № ЕД-4-15/18322.Совет: если вы применяете УПД, стоит переработать его форму, приведя в соответствие с действующей формой счета-фактуры.

    И закрепить форму этого первичного документа в приложении к учетной политике.Если продавец выдал вам УПД – внимательно проверьте документ на предмет его соответствия актуальной форме счета-фактуры.

    И каждый из ее реквизитов.В противном случае вычет НДС на основании УПД по устаревшей форме с неполным указанием реквизитов налоговая аннулирует.

    Исправление ошибки в счет-фактуре не стоит путать с порядком выставления корректировочного счета-фактуры.Для целей НДС — исправление ошибки и корректировка – два совершенно разных понятия.

    И необходимо четко понимать когда требуется исправить ранее выставленный счет-фактуру, а когда к нему готовить корректировку.Совершенно разные операции с совершенно разными основаниями, своими правилами документального оформления и отражения в учете и отчетности.Итак, условия корректировки:1.Корректировка – только в случае изменения стоимости.Корректировочный счет-фактура выставляется только в случае, когда меняют стоимость уже отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.Изменение стоимости может быть вызвано причинами:выявлена недопоставка товара,после отгрузки продавец предоставил покупателю ретро-скидку,продажа

    Корректировка НДС в 1С 8.3: пошаговая инструкция

    Он формируется автоматически по кнопке «Заполнить документ».

    В документе несколько вкладок, наша корректировка отражается на вкладке «Приобретенные ценности».

    В документе формируются проводки и записи по регистрам НДС, на основании которых можем сформировать книгу покупок. В книге покупок отразилась корректировка НДС. Возьмем тот же самый Пример 1, только покажем его отражение у продавца.

    У нас есть первичный документ и СФ на реализацию. Внесем в него изменения. Уменьшим цену реализации, остальные суммы пересчитываются автоматически. После проведения смотрим проводки.

    Зарегистрируем корректировочный счет-фактуру. Далее для отражения в регламентированной отчетности корректировки следует сформировать записи книги покупок.

    Кнопка «Заполнить документ» автоматически их формирует, данные из примера отображаются на вкладке, посвященной уменьшению стоимости реализации.

    Теперь можно увидеть данные в книге покупок. Следующий вариант корректировки – продавец увеличил стоимость.

    Алгоритм во многом схож, КСФ отражаем в книге продаж.

    Дополнительно рассмотрим вопрос, что делать, если данные надо изменить в случае ошибки. Тогда применяются не КСФ, а вносятся исправления, которые следует отразить в доп.листах книги покупок или продаж, в зависимости от ситуации, и затем сформировать и сдать уточненные декларации. Как аннулировать ошибочно введенный СФ, подробно рассказывалось в другой нашей статье «.».

    Если же аннулировать СФ не надо, а нужно внести некоторые исправления, то в документе на коррекцию данных следует выбрать вариант «Исправление первичных документов».

    Покажем на примере исправления данных по реализации.

    Формируем документ. Смотрим проводки по этому документу. Регистрируем СФ и смотрим книгу продаж. При формировании книги продаж видим, что за второй квартал данных нет.

    А за первый появился доп.лист, где аннулирован некорректный СФ и отражен правильный.

    Мы рассмотрели исправление ошибки при увеличении цены у продавца, в остальных ошибочных

    Корректировочный счет-фактура: отражение в декларации по НДС

    → → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 4 февраля 2019 г.

    Корректировочный счет-фактура выставляется в случае, когда необходимо изменить стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) вследствие изменения их цены и (или) их количества (). Бланк и правила заполнения корректировочного счета-фактуры утверждены к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137. Несмотря на увеличение с 1 января 2019 г.

    ставки НДС, корректировочный счет-фактура не изменил свою форму.

    Скачать бланк корректировочного счета-фактуры можно по Новая налоговая ставка НДС в размере 20% вместо 18% применяется при отгрузке товаров (оказании услуг, выполнении работ, передаче имущественных прав) после 1 января 2019 г.

    (, ). В случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), в корректировочном счете-фактуре указывается ставка НДС, действовавшая на дату отгрузки этих товаров (работ, услуг, прав) (). Таким образом, при выставлении корректировочного счета-фактуры в 2019 году по товарам (работам, услугам, правам), отгруженным в 2021 году, указывается ставка НДС в размере 18%.

    В случае если от покупателя в 2019 году поступает доплата НДС в размере 2% к ранее оплаченному в 2021 году авансу за товары (работы, услуги, права) ранее даты их отгрузки, ожидаемой в 2019 году, то такая оплата является доплатой суммы налога, а не доплатой стоимости товара (работы, услуги). При этом продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее при получении аванса в 2021 году с НДС по ставке 18/118, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты НДС (). В этом случае корректировочные счета-фактуры в декларации по НДС отражаются по строке 070 раздела 3.

    Разница между суммами налога, указанная в корректировочном счете-фактуре, заносится в строку 070 в графе 5 декларации по НДС и подлежит учету при расчете общей суммы налога, исчисленной по итогам налогового периода. При этом по строке 070 в графе 3 декларации по НДС указывается цифра «ноль» ().

    В случае если от покупателя в 2021 году поступила доплата НДС в размере 2% к ранее оплаченному в 2021 году авансу за товары (работы, услуги, права), отгрузка по которым ожидается в 2019 году, то такая оплата является доплатой стоимости (аванса), с которой нужно рассчитать НДС по ставке 18/118. При этом продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного ранее при получении аванса с НДС по ставке 18/118 и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг, прав) с применением налоговой ставки в размере 18/118 (). Начиная с 1 января 2019 г. при возврате товаров (как принятых, так и не принятых на учет покупателями) продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенных покупателем товаров независимо от периода отгрузки товаров.

    То есть не важно, отгружены товары до 1 января 2019 г.

    или после (). При этом корректировочный счет-фактура выставляется с налоговой ставкой НДС в том же размере, что и в счете-фактуре, к которому он составляется.

    То есть если в первоначальном счете-фактуре НДС был указан в размере 18%, то и в корректировочном счете-фактуре ставка НДС должна быть 18% (). В этом случае корректировочный счет-фактура будет являться основанием для заявления налогового вычета продавцом (, ) и для восстановления НДС покупателем, если покупатель ранее принял к вычету НДС по принятым на учет товарам (, ). У организаций (ИП) на специальных налоговых режимах нет обязанности выставлять своим покупателям счета-фактуры, так как они не являются плательщиками НДС, а, следовательно, и выставлять корректировочный счет-фактуру без НДС таким организациям (ИП) нет необходимости (, , , ).

    Однако бывают ситуации, когда клиенты просят организацию (ИП) на спецрежиме выставлять счета-фактуры, и спецрежимники идут им навстречу и оформляют своим покупателям счета-фактуры с пометкой «Без НДС». Выставление подобных счетов-фактур не противоречит нормам действующего законодательства ().

    Более полную информацию по теме вы можете найти в .