Кто может применять кассовый метод

Упрощенное бюджетирование: кассовый метод или метод начисления?


Но насколько он будет обоснован, если оплата по каким-то причинам никогда не поступит? Обратите внимание! Данные БДДС по сути будут равны данным БДР, если предприятие не имеет никаких основных средств, не дает никаких рассрочек в оплате и само их не имеет. В то же время отметим, что и БДДС нельзя считать всесторонне объективным в ряде ситуаций.

Например, компания получила кассовую прибыль. Результат явно положительный, но в этом случае БДДС, возможно, оставляет за рамками финансовой картины крупные суммы кредиторской задолженности (товары, работы, услуги от поставщиков получены, но не оплачены).

Или другая ситуация: организация вынуждена представлять отсрочку в оплате своей продукции, работ, услуг.

То есть работы выполнены, но по договору они будут оплачены только, например, через три месяца, а на текущий момент предприятие, не имея оплат, вроде как и не работает. Нарушается принцип равномерности отражения доходов и расходов. В этом случае именно БДР будет более точно отображать финансовую ситуацию на предприятии.

Поэтому еще раз подчеркнем, что рассматриваемые финансовые формы важны обе. Каждая из них отражает свои экономические аспекты и в идеале в компании должен формироваться и БДДС, и БДР.

Обратите внимание! Использование двух данных финансовых форм одновременно позволяет сгладить недостатки, присущие каждому из способов, и в совокупности получить объективные показатели.

Если формирование двух форм по каким-то причинам невозможно (не хватает сотрудников или они очень загружены, специфика учетных операций и т. п.), то на предприятии самостоятельно исходя из особенностей деятельности должны определить, использование какой формы эффективнее для управленческого процесса. Предположим, есть небольшое предприятие с небольшим штатом и несложной организационной структурой, у которого нет ни практической необходимости, ни возможности вести развернутое бюджетирование всех экономических процессов компании.

В то же время руководство и собственники хотят знать о финансовой ситуации компании и динамике происходящих изменений.

Кассовый метод для целей исчисления налога на прибыль

Это право за ней сохранялось во втором и третьем кварталах.

После того как закончился третий квартал, выяснилось, что выручка за предыдущие четыре квартала (IV квартал 2017 года и I, II, III кварталы 2021 года) превысила установленный лимит, поэтому в октябре 2021 года организация теряет право на применение кассового метода. В пункте 4 ст. 273 НК РФ закреплено, что если , перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), установленный п.
В пункте 4 ст. 273 НК РФ закреплено, что если , перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), установленный п.

1 указанной статьи, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение. Для перехода на метод начисления с кассового метода (при утрате права на применение последнего) необходимо совершить следующие действия:

  1. пересчитать суммы авансовых платежей по налогу на прибыль с начала года;
  2. подать уточненную декларацию по налогу на прибыль.
  3. пересчитать с 1 января доходы и расходы, используя правила метода начисления;

Согласно п. 3 ст. 273 НК РФ при кассовом методе расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

В целях применения гл. 25 НК РФ оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком – приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей.

Материальные расходы, расходы на оплату труда и услуг третьих лиц Подпунктом 1 п. 3 ст. 273 НК РФ предусмотрен единый порядок списания:

  1. для расходов на оплату труда;
  2. для материальных расходов;
  3. для расходов при оплате услуг третьих лиц.
  4. для расходов на уплату процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты);

Кассовый метод в бухгалтерском учете

Опасность в том, что клиент может передумать и потребовать свои деньги обратно. Или же сама организация не справится с выполнением договорных обязательств перед кредитором, заплатившим заранее.

Подобные ситуации с авансом – явление, которое встречается нередко. Ситуация, все же, не безнадежна. В налоговом законодательстве отмечено, что в случае возвращения аванса фирма вправе уменьшить доход.

При этом следует учесть, что это возможно лишь тогда, когда поступления получены в режиме работы на УСНО. Уменьшить доход не получится, если фирма:

  1. в тот период, когда нужно возвратить клиенту аванс, не имела поступлений средств.
  2. начала использовать иной спецрежим, к примеру, ЕНВД;

В фирме на УСНО учет расходов непременно осуществляется по КМ. Согласно этому, издержки списываются по мере того, как оплачиваются или погашаются обязательства перед кредиторами.

Но при этом, чтобы издержки были отмечены в учете, недостаточно одного факта платежа. Расходами признаются лишь те обязательства перед заказчиком, которые не только оплачены, но и произошло их полное выполнение – поставка товара осуществлена, продукция изготовлена, услуга предоставлена.

Это означает, что затраты фирмы, понесенные авансом, не учитываются до полного выполнения заказа. Касательно некоторых издержек установлены определенные особенности их признания таковыми.

К примеру, если товар куплен для дальнейшей его реализации в третьи руки, то издержки на приобретение учитываются только после перепродажи.

Присутствуют и иные особенности признания в КМ издержек: Издержки Когда происходит принятие Средства, потраченные на покупку сырьевых ресурсов По мере того, как они списываются на произведенный продукт Материальные расходы: по %% за кредит Списание со счета средств оплата труда Выдача денежной массы сотрудникам из кассы оплата услуг, которые оказаны третьим лицам Погашение иным законным и доступным методом Затраты на амортизацию Включение их размера в амортизационные отчисления

Кассовая основа

Кассовый метод относится к основному методу учета, при котором доходы и расходы признаются в момент получения или выплаты денежных средств. В этом отличие от , который признает доход в момент получения дохода и учитывает расходы при возникновении обязательств независимо от того, когда были получены или выплачены денежные средства.

Когда операции регистрируются на кассовой основе, они влияют на бухгалтерские книги компании при обмене вознаграждения; поэтому в краткосрочной перспективе учет по кассовому методу менее точен, чем учет по методу начисления. Закон о запрещает использование метода учета на кассовой основе для , налоговых убежищ, определенных типов трастов и товариществ, которые имеют партнеров C Corporation.

Закон о запрещает использование метода учета на кассовой основе для , налоговых убежищ, определенных типов трастов и товариществ, которые имеют партнеров C Corporation. Строительная компания заключает крупный контракт, но получит компенсацию только по завершении проекта.

Используя кассовый учет, компания может признать выручку только после завершения проекта, то есть при получении денежных средств. Однако во время проекта он регистрирует расходы по проекту по мере их оплаты.

Если срок реализации проекта превышает один год, отчеты о прибылях и убытках компании будут вводить в заблуждение, поскольку они показывают, что компания несет большие убытки в один год, а в следующем – большие прибыли.

Кассовый учет выгоден тем, что он проще и дешевле, чем учет по методу начисления. Для некоторых владельцев малого бизнеса и независимых подрядчиков, у которых нет запасов, это подходящая практика бухгалтерского учета. Многие малые предприятия избегают использования бухгалтеров и сложных систем бухгалтерского учета при использовании этого метода из-за его простоты использования.

Это также дает точное представление о том, сколько наличных денег имеется в наличии. Кассовый метод не лишен недостатков. Он может нарисовать неточную картину здоровья и роста бизнеса.

Например, в бизнесе может наблюдаться спад продаж в течение одного месяца, но если большое количество клиентов оплачивает свои счета за один и тот же период, кассовый учет может вводить в заблуждение, показывая приток наличных денег. Для владельцев бизнеса сравнительный анализ (для прогнозирования будущих доходов и выявления тенденций) может быть затруднен с учетом кассового учета из-за подобных сценариев. Напротив, при использовании метода начисления платежи регистрируются по мере их получения, что дает бизнесу лучшее представление о фактических продажах и прибыли компании.

Кроме того, кассовый учет может затруднить получение финансирования из-за высокой вероятности неточностей. позволяет большинство предприятий малого бизнеса,чтобы сделатьвыбор между наличными и методой начисления учета, но IRS требует откомпаний с более чем 25 миллионами $ в среднегодовой валовой выручке от продаж за 3 предшествующие налоговые лет использовать метод начислений. Компании должны использовать тот же метод для налоговой отчетности, что и для собственной бухгалтерской отчетности.

(Дополнительную информацию см. В разделе « Чем учет по методу начисления отличается от учета по кассовому методу?

») Finanzielle Enzyklopädie — Рубрики Выберите рубрику SEO Акции технологий Аннуитеты Бизнес Биткойн Благотворительные пожертвования Брокеры Внутренняя оптимизация Генеральные директора Денежно-кредитная политика Защита сайта Золото Инвестирование Казахстан Карьера Карьерный совет Кредит Криптовалютная стратегия Личные финансы Макроэкономика Маркетинг Масло Международные рынки Начало Новости Основы ETF Основы взаимного фонда Основы фиксированного дохода Поведенческая экономика Правительство Практическое управление Расширенные концепции торговли с фиксированным доходом Рынки США Сайтостроительство Сберегательные счета Свинг-трейдинг Семейные финансы Страхование Страхование автомобиля Страхование жизни Страхование жилья СЭП ИРА.

Товары Торговля Торговля акциями Торговля финансовыми фьючерсами Торговые навыки Традиционный ИРА Финансовое планирование Финансовые новости Финансовый анализ Финансовый консультант Финансы Фундаментальный анализ Фьючерсы Экономика | | | | © 2021 Финансовая энциклопедия — NESrakonk

Кассовый метод: справочник для бухгалтера

1 указанной статьи, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение (переход на метод начисления с начала налогового периода предусмотрен и для ситуации, когда налогоплательщик в течение года стал участником договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества).

Для перехода на метод начисления с кассового метода (при утрате права на применение последнего) необходимо совершить следующие действия: – пересчитать с 1 января доходы и расходы, используя правила метода начисления; – пересчитать суммы авансовых платежей по налогу на прибыль с начала года; – подать уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Согласно п. 3 ст. 273 НК РФ при кассовом методе расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

В целях применения гл. 25 НК РФ оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком – приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей.Подпунктом 1 п.

3 ст. 273 НК РФ предусмотрен единый порядок списания: – для материальных расходов; – для расходов на оплату труда; – для расходов на уплату процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты); – для расходов при оплате услуг третьих лиц. При этом для оплаченных сырья и материалов есть еще одно условие: они учитываются в составе расходов по мере списания в производство.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период.

При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве.

Метод начисления

Документ утратил силу или отменен Для учета доходов и расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли налогоплательщики применяют метод начисления.

При этом методе доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.Моменты возникновения доходов и расходов при методе начисления определены, соответственно, статьями 271, 316, 317, 272 НК РФ.Пунктом 3 статьи 271 НК РФ определена дата возникновения доходов от реализации для налогоплательщиков, применяющих этот метод. При этом необходимо учитывать, что датой реализации товаров признается день перехода права собственности на товары, определяемый в соответствии с гражданским законодательством.

Дата реализации работ соответствует дате подписания документа, подтверждающего передачу результатов этих работ. Датой реализации услуг признается день оказания этих услуг. Датой реализации имущественных прав следует признавать день перехода указанных прав приобретателю. Указанный порядок регулируется ГК РФ.Даты возникновения прочих доходов при методе начисления определены пунктами 4 — 8 статьи 271 НК РФ.

Указанный порядок регулируется ГК РФ.Даты возникновения прочих доходов при методе начисления определены пунктами 4 — 8 статьи 271 НК РФ.

Статьями 316, 317 НК РФ уточнены даты возникновения конкретных видов доходов от реализации и внереализационных доходов.Даты возникновения расходов при методе начисления определены статьей 272 НК РФ. При этом расходы учитываются в том периоде, к которому они относятся, исходя из условий сделки. То есть при осуществлении расходов период их учета (возникновения) определяется документом, в соответствии с которым подобные расходы осуществлены.

В частности, при приобретении лицензии на срок три года подобные расходы включаются в состав расходов текущего периода ежемесячно равномерно по одной тридцать шестой от общей стоимости лицензии. Если период, к которому расходы относятся, не может быть определен исходя из документов, в соответствии с которыми подобные расходы осуществлены, то эти расходы относятся к периоду их возникновения (начисления).

В расходы текущего периода они включаются в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ в части особой группировки возникших расходов.Моменты возникновения отдельных видов расходов предусмотрены пунктами 2 — 10 статьи 272 НК РФ.Одновременно следует обратить внимание на то, что в случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.В этом случае цена договора может быть распределена налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, одним из следующих способов: равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.При этом отнесение возникших расходов к расходам текущего отчетного (налогового) периода осуществляется в общеустановленном порядке. Открыть полный текст документа

Есть ли смысл вести бухучет кассовым методом?

Пример учета торговых операций по простой системе кассовым методом Совет бухгалтерам Компаниям на «упрощенке» целесообразно объединить регистры бухгалтерского и налогового учета. Во-первых, записи в них ведутся на основании одних и тех же первичных документов.

А во-вторых, данные отчета о финансовых результатах и налоговой книги учета доходов и расходов могут различаться весьма незначительно. Комплексный регистр будет выглядеть так: Первичные документы Бухгалтерский учет Бухгалтерский баланс Отчет о финансовых результатах Налоговый учет Книга учета доходов и расходов — — — — Доходы Расходы А Б 3п — 18п 3п — 18п 19н 20н Вам понравился кассовый метод?

Тогда за дело! Пересматривать учетную политику принято с начала года.

Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере и обновить страницу.

5 977

  1. Популярные
      Дайджест № 66. Изменения для ОСНО и спецрежимов за июль Учебный отпуск для работника: 5 правил для бухгалтера Сотрудник учреждения идет учиться на курсы повышения квалификации.

      Что должен знать бухгалтер Бухучет и налоги. 3 ключевых изменения за июнь. Дайджест № 65 Важные новости для бухгалтера бюджетной сферы за июнь

        Расчет и оплата больничного листа в 2021 году Как правильно рассчитать отпускные работникам в 2021 году.

        Примеры и калькулятор расчета Как определить страховой стаж для исчисления больничного работнику Пособие по беременности и родам работнице. Чек‑лист для бухгалтера Вы получили дополнительное профессиональное образование.

  2. Новые статьи

Если право на применение кассового метода утрачено.


руб.

(3,7 млн. руб. ÷ 4). Поскольку он не превышает 1 млн. руб., то ООО «Каскад» вправе применять кассовый метод учета доходов и расходов в II квартале 2010 года.

В соответствии с НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме1. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 12.03.2009 № 03-03-06/4/16. На практике может получиться так, что у организации за предыдущие четыре квартала доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) отсутствуют, а есть только внереализационные доходы.

В такой ситуации необходимо учитывать, что к доходам в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (п.

1 ст. 248 НК РФ). Доходы от реализации определяются в порядке, установленном НК РФ, а внереализационные доходы — согласно НК РФ.

На основании НК РФ в целях главы 25 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль (перечисленные в НК РФ), не включаются в расчет предельного размера выручки при определении права на применение кассового метода В рассматриваемом случае выручка равна нулю, и поскольку возможность применения кассового метода поставлена в зависимость от соблюдения предельного размера выручки от реализации товаров (работ, услуг), указанная организация вправе применять кассовый метод. Размер полученных ею внереализационных доходов при этом значения не имеет.

При определении предельного размера выручки от реализации, соблюдение которого дает право на использование кассового метода, компания, уже применяющая этот метод, должна учесть суммы полученных авансов ( НК РФ и п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98).

Метод начисления и кассовый метод

Одна из особенностей учета по факту оплаты — признание в качестве дохода полученного аванса.

Как быть в ситуации, когда аванс требуется вернуть?

— например, при расторжении договора с контрагентом и отказе от поставки товаров или услуг нашей фирмы.

В таком случае Налоговый кодекс разрешает вычесть эти поступления из общей суммы доходов. Факт оплаты — ключевое событие в кассовом методе. Под оплатой в рамках признания расходов понимается прекращение встречного обязательства перед продавцом.

Отток средств должен быть обязательно связан с товарами, работами или услугами, которые приобретаются фирмой.

При признании отдельных видов расходов есть и дополнительные условия. Например, для компаний на ОСНО расходы на материалы и сырье можно учесть только по мере их отправки в производство. Амортизацию можно учесть, только если амортизируемое имущество оплачено и используется в производстве.

Для организаций на упрощенке есть ограничение по учету расходов на товары для перепродажи: такие затраты списываются по мере реализации продукции. Когда в расходах можно учесть аванс, выданный фирмой контрагенту?

Даже если компания работает на кассовом методе, такой платеж признать расходом нельзя. Таким образом, учет предоплаты поставщикам на практике производят в момент отгрузки товара или оказания услуг/проведения работ.

При учете кассовым методом компания должна постоянно контролировать соблюдение лимита доходов. Если предельное значение за последние четыре квартала превышено, нужно перейти на метод учета по отгрузке в текущем налоговом периоде. Так же следует поступить при заключении договора доверительного управления, создании простого или инвестиционного товарищества.

При возврате к методу начисления возникает либо переплата по налогу на прибыль, либо недоимка. Придется пересчитать сумму налога и представить уточненную налоговую декларацию.

При недоимке следует погасить возникшие обязательства перед бюджетом. Если не выполнить указанные требования, компании грозят штрафы от налоговой.

Кассовый метод учета доходов и расходов при ОСНО

Такой же порядок применяется при учете процентов по кредитам и займам, и при оплате услуг третьих лиц.

При этом расходы на сырье и материалы учитывают в составе расходов по мере списания в производство. Амортизацию учитывают в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период.

Амортизировать можно только оплаченное имущество, используемое в производстве. Расходы по налогам, сборам и страховым взносам учитывают в размере их фактической уплаты.

Если есть задолженность по налогам, сборам и взносам, расходы на ее погашение учитывают в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда организация погашает задолженность. Организация обязана отказаться кассового метода, если:

  1. организация заключила договор доверительного управления имуществом или вступила в простое товарищество.
  2. средняя выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за предыдущие четыре квартала превысила 1 млн руб. за каждый квартал;

В этих случаях перейти на метод начисления нужно с начала налогового периода, в котором произошло одно из этих событий. Обратите внимание: для расчета лимита выручки берут выручку не за календарный год, а именно за последние 4 квартала.

Так, для подтверждения права на кассовый метод в четвертом квартале 2019 года надо брать для расчета данные 1, 2, 3 квартала 2019 и 4 квартала 2021 года. Нет времени заниматься бухгалтерской отчётностью? Специалисты сервиса «Моё дело» возьмут эту обязанность на себя, чтобы вы могли заняться более важными делами.

Добровольно перейти на метод начисления можно с начала следующего налогового периода (года). Для этого нужно внести соответствующие изменения в налоговую часть учетной политики.

Чтобы было легче вести учет и заполнять отчеты, станьте пользователем сервиса . Система сама сформирует проводки, рассчитает налоги и сформирует отчеты по действующим правилам, а если будут вопросы, вы всегда сможете получить бесплатную консультацию экспертов.

Кассовый метод

(1 000 000 + 100 000).

Но так ли уж бесспорна позиция чиновников? На наш взгляд, с ней вполне можно поспорить.

Согласно пункту 1 статьи 249 Налогового кодекса, доходами от реализации признается выручка от реализации. А по статье 39 Налогового кодекса реализация предполагает переход права собственности на товары, результаты выполненных работ или фактическое оказание услуг.

Иными словами, выручка образуется не в момент получения предоплаты, а только после того, как товары будут отгружены, работы выполнены, а услуги оказаны. С этой точки зрения фирмы, применяющие кассовый метод, ничем не должны отличаться от организаций, которые используют метод начисления.

На деле же их прибыль завышается. Кроме того, отметим, что даже если согласиться с мнением налоговиков, то аналогичный подход следовало бы применять и при формировании расходов. То есть организациям, которые используют кассовый метод, нужно было бы разрешить включать в состав затрат все авансы, выданные ими поставщикам и подрядчикам.

Ничуть не бывало. Но об этом чуть ниже. Что делать с расходамиСогласно пункту 3 статьи 273 Налогового кодекса, расходы при кассовом методе учитываются в день их фактической оплаты. А оплатой признается прекращение встречного обязательства налогоплательщика-покупателя перед продавцом.

Следовательно, оплачивая товары (работы, услуги) авансом, фирма не погашает своих обязательств, поскольку до тех пор, пока эта продукция не получена, у нее этих обязательств попросту нет. Получается, что выданные авансы включить в расходы нельзя.

Таким образом, налицо явное противоречие, которое вполне может стать поводом для судебного разбирательства. Момент оплаты является определяющим и для упрощенцев (п. 2 ст. 346.17 НК). Однако на этом сходство между ними и фирмами, считающими налог на прибыль, заканчивается.

Рассмотрим, как учитывать основные виды расходов. Материальные затратыСогласно подпункту 1 пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса, материальные расходы при кассовом методе списываются по-особому.

НК РФ Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

Разница между суммой полученных субсидий и суммой, учтенной в составе доходов на дату их зачисления, отражается в составе доходов в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному настоящего пункта.В случае нарушения условий получения субсидий, предусмотренных настоящим пунктом, суммы полученных субсидий в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.(п. 2.1 в ред. Федерального от 29.12.2014 N 465-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)2.2 — 2.4.

Утратили силу с 1 января 2015 года. — Федеральный от 29.12.2014 N 465-ФЗ.(см.

текст в предыдущей редакции)3. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

В целях настоящей главы оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком — приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.

Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;(в ред.

Федерального от 29.05.2002 N 57-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)2) амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период.

При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве.

Кассовый метод учета доходов и расходов.

Примеры

Каким образом их нужно учитывать? Главное требование по данной части – все доходы, полученные организацией, должны быть учтены строго на дату их поступления. В качестве доходов могут выступать как денежные средства за товары или услуги, так и некоторые другие виды финансовых поступлений и перехода имущества, в том числе, к примеру, взаимозачет.

ИП Чайников с самого начала своей деятельности применяет кассовый метод учета доходов и расходов. 27 января 2016 г. он доставил заказчику товары, на общую сумму 236 тыс.

руб. (в том числе НДС 36 тыс. руб.). 18 марта 2016 г. Индивидуальный предприниматель Чайников договаривается со своим заказчиком о взаимозачете на сумму 118 тыс. руб. (в том числе НДС 18 тыс.

руб.). Значит, на дату подписания данного договора появился остаток долга со стороны заказчика.

Какие доходы при таком раскладе надо отразить ИП Чайникову?

Если говорить коротко, то на дату договора о взаимозачете с заказчиком, то есть 1 марта 2016 г.

он обязан учесть доходы, равнозначные сумме погашенной задолженности (без НДС), то есть 100 тыс. руб. (118 тыс. руб. – 18 тыс.

руб.). Основной момент, о котором не следует забывать бухгалтерам и руководству коммерческих организаций: отражение списывания расходов при применении на предприятии метода кассового учета доходов и расходов возможно только после проведения фактической проплаты той или иной операции. При этом существует ряд тонкостей. Например, расходы на заработную плату, материальные расходы, а также проценты за использование кредитных средств учитываются сразу после оплаты.

А вот к примеру, цену материалов и сырья предприятие вправе отразить в налоговом учете не только после оплаты, но и после списания их в производство. ООО «Вереск» использует при налоговом учете кассовый метод.

14 марта 2014 г. вышеозначенное общество закупило материалы для дальнейшего использования их на производстве.

Общая сумма закупки составила 118 тыс.