Оказание услуг с последующей передачей основного средства за 1 рубль

Оглавление:

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как отразить передачу ОС в безвозмездное пользование (+ видео)?


Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

  1. Использование программ фирмы «1С»

17.02.2020 подписывайтесь на наш канал Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) отразить передачу основного средства (ОС) в безвозмездное пользование? Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.75.93.

Основное средство, переданное в безвозмездное пользование, остается в собственности организации, поэтому продолжает учитываться на счете 01 «Основные средства» и по-прежнему погашает свою стоимость через амортизацию (ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв.

приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

Для целей налогообложения прибыли основные средства, переданные в безвозмездное пользование, с 01.01.2020 учитываются по новому (изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ, далее – Закон № 325-ФЗ). Теперь основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, из состава амортизируемого имущества не исключаются. Это означает, что указанные ОС можно амортизировать и в налоговом учете.

При этом начисленную амортизацию по основным средствам, передаваемым в безвозмездное пользование, нельзя учесть в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16.1 ст. 270 НК РФ, введен в НК РФ Законом № 325-ФЗ).

Исключения составляют ОС, переданные в безвозмездное пользование госорганам и госучреждениям, если такая обязанность установлена законодательством Российской Федерации (п.

4 ст. 256 НК РФ). После возврата ОС в организацию начисленные суммы амортизации вновь включаются в расходы. По мнению Минфина России, операции по передаче имущественных прав по договору безвозмездного пользования признаются объектом налогообложения НДС (письмо от 18.09.2019 № 03-07-14/71592). Некоторые суды поддерживают данную точку зрения (см.

например, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 15.05.2019 № Ф03-896/2019 по делу № А51-16899/2018).

В то же время, встречаются противоположные судебные решения (см.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.07.2011 по делу № А81-4401/2010).

Сумма НДС, начисленная в связи с передачей объекта ОС в безвозмездное пользование, для целей налогообложения прибыли не учитывается (п.

16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 26.11.2013 № 03-03-06/1/51112). Для отражения передачи ОС в безвозмездное пользование в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 следует использовать документ Перемещение ОС (раздел ОС и НМА).

Документ предназначен для отражения:

  • перемещения основных средств в другое подразделение;
  • изменения материально-ответственного лица;
  • приостановления или возобновления начисления амортизации;
  • изменения способа отражения расходов по амортизации.

В левой колонке шапки документа следует заполнить реквизиты, относящиеся к новому состоянию ОС, следующим образом:

  • Местонахождение ОС — указать подразделение организации, в которое перемещаются основные средства. В этом же поле можно справочно указать наименование организации, куда передается основное средство;
  • Получатель — указать материально-ответственное лицо (МОЛ), которое становится ответственным за сохранность основных средств;
  • Начисление амортизации – признак начисления амортизации после перемещения основных средств (выбрать значение Начислять);
  • Способ отражения расходов по амортизации – указать новый способ отражения расходов.

    В качестве счета затрат следует указать счет 91.02 «Прочие расходы», а в качестве статьи прочих доходов и расходов — статью, не учитываемую для целей налогообложения прибыли.

В правой колонке шапки документа следует заполнить реквизиты, относящиеся к прежнему состоянию ОС, следующим образом:

  • Местонахождение ОС — подразделение организации, из которого перемещаются основные средства;
  • Сдатчик – лицо, которое было ответственным за сохранность перемещаемых основных средств;
  • Событие ОС — наименование события в жизни основного средства, которое отражается данным документом (например, Передача в безвозмездное пользование).

В табличном поле Основные средства указывается список основных средств, предназначенных для перемещения.

Со следующего месяца после регистрации перемещения ОС (после передачи в безвозмездное пользование) амортизация начинает начисляться по новому способу (не будет включаться в расходы в налоговом учете). Для отражения начисления НДС следует использовать одноименный документ (раздел Операции). Стоимость услуги по предоставлению ОС в безвозмездное пользование определяется по рыночным ценам (например, как стоимость аренды аналогичного ОС).
Стоимость услуги по предоставлению ОС в безвозмездное пользование определяется по рыночным ценам (например, как стоимость аренды аналогичного ОС).

В качестве счета учета НДС следует выбрать счет 91.02 и статью прочих доходов и расходов с видом Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд.

Если организация применяет ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), то ежемесячно будет признаваться постоянный налоговый расход (ПНР). Темы: , , , Рубрика: , , , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Повышение МРОТ до 20 000 рублей Нужно ли повышать МРОТ до 20 000 рублей?

Да, безусловно, нужно. Нет, не нужно. Многие работодатели могут не справиться с такой нагрузкой.

Считаю, что МРОТ нужно повысить до средней зарплаты по стране. Уверен, что нужно сохранить действующий МРОТ в размере 12 792 рубля. 1C:Лекторий: 31 августа 2022 года (вторник, начало в 12:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 2 сентября 2022 года (четверг, начало в 10:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 9 сентября 2022 года (четверг, начало в 12:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 16 сентября 2022 года (четверг, начало в 12:00) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

Организация приобрела товар и передала его на благотворительные цели: бухучет и налогообложение

При этом имеет место мнение, что если организация приобрела имущество специально для передачи в целях пожертвования, то в качестве актива оно не учитывается.

Данное мнение основано на положениях Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Российской Федерации, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997, далее — Концепция). Так, согласно п. 7.2 Концепции активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. При этом материально-вещественная форма актива и юридические условия его использования не являются существенными критериями отнесения их к активам (пп.

7.2.2 п. 7.2 Концепции). Такая точка зрения, на наш взгляд, вполне обоснована, поскольку, исходя из приведенного определения, имущество, приобретенное специально для цели пожертвования, не обладает признаками актива, так как не принесет организации экономических выгод. Учитывая изложенное, считаем, что приобретенное спортивное оборудование нецелесообразно отражать в составе активов организации (товаров или материалов). Его стоимость возможно сразу отразить в расходах организации.

В силу п. 17 «Расходы организации» (далее — ) расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной).

Расходы на приобретение имущества, предназначенного для безвозмездной передачи, в целях признаются прочими расходами (п.п. 4, 12 ). Если придерживаться данной позиции, что в учете организации могут быть сделаны следующие записи: Дебет () Кредит — перечислены денежные средства за спортивное оборудование; Дебет , субсчет «Прочие расходы» Кредит () — признан прочий расход в размере стоимости оборудования с учетом НДС.

С целью

Когда ОС становится товаром? Руководство для бухгалтера

7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», введенном Минфина РФ от 28.04.2017 № 69н.

Итак, организация самостоятельно разрабатывает соответствующий способ ведения бухучета, исходя из требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами.

Для этих целей следует последовательно использовать следующие документы:

  1. международные стандарты финансовой отчетности;
  2. рекомендации в области бухгалтерского учета.
  3. положения федеральных и (или) отраслевых стандартов бухгалтерского учета по аналогичным и (или) связанным вопросам;

По международным стандартам активы, классифицированные как внеоборотные, реклассифицируются в оборотные активы в момент, когда они удовлетворяют критериям классификации в качестве активов, предназначенных для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность».

Основное правило такое: Организация должна классифицировать внеоборотный актив (или выбывающую группу) как предназначенный для продажи, если его балансовая стоимость будет возмещена в основном за счет продажи, а не посредством продолжающегося использования. Для этого актив (или выбывающая группа) должен быть в наличии для немедленной продажи в его текущем состоянии исключительно на условиях обычных и общепринятых при продаже таких активов, и его продажа должна быть высоковероятной.

Продажа считается высоковероятной при следующих обстоятельствах:

  1. за реализацию плана по продаже актива взялось руководство соответствующего уровня;
  2. ожидается, что продажа будет закончена в течение одного года с даты реклассификации ОС в оборотный актив. Под влиянием событий или обстоятельств, не контролируемых организацией, период
  3. принимаются активные меры по поиску покупателя и выполнению плана;
  4. активно ведутся действия по продаже актива по цене, которая является обоснованной в сравнении с его текущей справедливой стоимостью;

НДС при безвозмездной передаче – расход?

Суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком при реализации ТРУ на безвозмездной основе, не подпадают под действие данного пункта, поскольку не предъявляются получателю ТРУ. Из совокупности перечисленных норм делается вывод: исчисленные при безвозмездной реализации суммы НДС, не предъявленные покупателю, налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. К сведению: Казалось бы, Минфин и сам ранее придерживался аналогичной позиции.

Так, в Письме от 20.01.2017 № 03-03-06/1/3257 сообщается: налогоплательщик вправе учесть сумму НДС в составе прочих расходов в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ в том случае, когда начисленный налог покупателям не предъявляется.

Однако из письма не ясно, в отношении какой ситуации высказались чиновники, ведь НДС не предъявляется покупателю не только в случае безвозмездной передачи ТРУ. Например, к прочим расходам можно отнести начисленный и не предъявленный покупателям НДС в связи с неподтверждением права на применение нулевой ставки НДС (Письмо Минфина России от 20.10.2015 № 03-03-06/1/60045, Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 № 15047/12). Еще одна возможная ситуация – организация приобрела по договору цессии у организации-кредитора (цедента) денежное требование к организации-должнику.

Если стоимость приобретения данного права меньше суммы долга, который должник погасил полностью, то с разницы между долгом и приобретенным правом (суммы дохода) исчисляется НДС (п. 2 ст. 155 НК РФ). Эта сумма непредъявленного покупателю налога также включается в прочие расходы (Письмо Минфина России от 24.01.2017 № 03-03-06/1/3271).

Таким образом, Письмо № 03-03-06/1/3257 не доказывает, что при безвозмездной передаче ТРУ сумму НДС можно учесть в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Соответственно, налогоплательщику бесполезно ссылаться на это письмо в случае возникновения налогового спора. Важно, что некоторые суды считают возможным включение сумм НДС в состав прочих налоговых расходов.

Важно, что некоторые суды считают возможным включение сумм НДС в состав прочих налоговых расходов.

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

С выбытием какой-то доли основных средств теоретически снижается экономическая эффективность. Поэтому такую операцию проводят по расходным статьям (п. 2 ПБУ №10/99). ВАЖНО! Стоимость дара и траты на его безвозмездную передачу не приравниваются к расходам по (ст.

270 НК РФ). Компания, принявшая имущество в дар, тем самым увеличила свои активы. Стоимость полученного таким образом дохода должна быть отражена в основных показателях с учетом начисления амортизации (п. 47 Методических рекомендаций).

Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п.

10 Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.) С точки зрения проводок, учет будет выглядеть так:

    дебет 08, счет 98 «Безвозмездные поступления» – заносится сумма стоимости активов; дебет 08, счет 60 «Сопутствующие расходы» – заносится траты, связанные с передачей активов.

Передачу имущества между юрлицами нужно регистрировать договорным путем. Закон предусматривает для этого две формы составления такого документа.

Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход. Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог.

Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог. Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя.

Завершается сделка оформлением акта приема-передачи. Договор безвозмездного пользования (ссуды).

Согласно такой форме передачи, активы передаются безоплатно, но с условием их возврата в том же виде, естественно, с учетом предусматриваемой амортизации.

Безвозмездное поступление основных средств

К бухгалтерскому учету объекты основных средств принимаются по первоначальной стоимости, сформированной при безвозмездном получении.

Основанием постановки их на учет является акт о приеме-передаче объекта основных средств.

Учреждение, принимающее основное средство в качестве пожертвования, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию этого основного средства (п. 3 ст. 582 ГК РФ). Автономному учреждению в рамках договора о пожертвовании от физического лица передан компьютер (иное движимое имущество). На основании оформленного акта приема-передачи компьютер принят к бухгалтерскому учету.

Комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов стоимость компьютера определена в сумме 20 000 руб. В бухгалтерском учете эта операция будет отражена следующей проводкой: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Принят к бухгалтерскому учету компьютер 2 101 34 000 2 401 10 180 20 000 Для формирования первоначальной стоимости объекта, поступившего по нескольким договорам, используется счет 106 хх 000 «Вложения в нефинансовые активы».

Автономному учреждению в рамках договора пожертвования передано оборудование (иное движимое имущество). Комиссией по поступлению и выбытию активов определена его рыночная стоимость – 60 000 руб. Учреждение воспользовалось услугами транспортной организации по доставке оборудования.

Стоимость услуг – 5 000 руб. На основании составленного акта приема-передачи оборудование принято к бухгалтерскому учету по сформированной первоначальной стоимости.

В бухгалтерском учете эти операции будут отражены следующей корреспонденцией счетов: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Сформирована первоначальная стоимость оборудования: – рыночная стоимость оборудования 2 106 31 000 2 401 10 180 60 000 – стоимость услуг транспортной организации 2 106 31 000 2 302 26 000 5 000 Принято к учету оборудование по сформированной первоначальной стоимости 2 101 34 000 2 106 31 000 65 000

Безвозмездная передача имущества в «1С:Бухгалтерии 8»

; Если товары (продукция) раздаются в рекламных целях, то объект налогообложения по НДС возникает только в том случае, если рекламные материалы отвечают признакам товара, т.

е. имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве.

Если же передаются рекламные материалы (листовки, каталоги, брошюры и т. п.), которые не обладают признаками товара и являются частью деятельности по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых товаров, то объекта налогообложения по НДС не возникает независимо от величины расходов на их приобретение (создание) (п.

12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, письма Минфина России от 23.12.2015 № 03-07-11/75489, от 19.12.2014 № 03-03-06/1/65952, от 23.10.2014 № 03-07-11/53626). В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая база по НДС определяется как стоимость передаваемого имущества (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен (ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ). Начислять НДС следует в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) в адрес получателя (п.

1 ст. 167 НК РФ). НДС в бюджет уплачивается за счет средств передающей стороны (письмо Минфина России от 16.04.2009 № 03-07-08/90).

При этом НДС, начисленный при безвозмездной передаче, в расходах по налогу на прибыль учесть нельзя (п.п. 16, 19 ст. 270 НК РФ). Что касается входного НДС, предъявленного поставщиком, то налог подлежит вычету в общем порядке при принятии имущества к учету на основании счета-фактуры поставщика и при наличии первичных документов, поскольку приобретенное имущество используется для облагаемой НДС операции (письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088). Если же при безвозмездной передаче имущества у дарителя не возникает обязанности по начислению НДС (например, при передаче товаров на благотворительность), то входной НДС, принятый к вычету при приобретении имущества, подлежит восстановлению (пп.

2 п. 3 ст. 170 НК РФ, письмо Минфина России от 04.11.2012 № 03-07-09/158).

В целях налога на прибыль организаций

О безвозмездной передаче основных средств

— отражено безвозмездное поступление от учредителя объекта основных средств;Д-т 01 «Основные средства» К-т 08 — 600 000 руб. — поступивший объект введен в эксплуатацию.Так как учредителю полностью принадлежит уставный капитал ООО «Альфа», то в соответствии с подпунктом 11 п. 1 ст. 251 НК РФ поступивший объект не включается в налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.Допустим, что объекту установлен срок полезного использования — четыре года.Ежемесячная сумма амортизационных отчислений в этом случае будет равна 12 500 руб.

(600 000 руб. : : 4 года : 12 мес.).Начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию объекта основных средств, как в регистрах бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения прибыли по этому имуществу начинает начисляться амортизация.Начисление амортизации в регистрах бухгалтерского учета должно ежемесячно оформляться следующими проводками:Д-т 23 «Вспомогательные производства» (25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 44 «Расходы на продажу») К-т 02 «Амортизация основных средств» — 12 500 руб. — начислена амортизация по объекту;Д-т 98 К-т 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» — 12 500 руб. — отражена сумма дохода от использования безвозмездно полученного объекта;Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» К-т 99 «Прибыли и убытки» — 3000 руб.

(12 500 руб. х 24%) — начислена сумма постоянного налогового актива от отраженной в регистрах бухгалтерского учета суммы дохода, не признаваемой для целей налогообложения прибыли.Как уже говорилось выше, стоимость безвозмездно полученного объекта не признается доходом для целей налогообложения прибыли, если доля уставного капитала принимающей стороны на 51% или больше принадлежит передающей стороне (либо принимающей стороне принадлежит 51% или больше уставного капитала передающей стороны).В противном случае согласно п. 8 ст. 250 НК РФ стоимость объекта признается налогооблагаемым доходом.Пример 2.

Принятие к учету

КОСГУ и проводки при безвозмездных передачах: правила, исключения, нюансы

В то же время при межбюджетных безвозмездных передачах применяются статьи и подстатьи доходов кода вида доходов бюджетов 000 2 02 00000 00 0000 000 «Безвозмездные поступления от других бюджетов.». Поэтому применение КБК следует согласовать с финорганом.

2. Безвозмездное получение НФА — это неденежные поступления, для них с 2019 года введена новая статья КОСГУ 190.

Но аналитическая группа подвида доходов предусматривает код только для денежных безвозмездных поступлений — статья 150. Так можно ли ее применять с подстатьями кода КОСГУ 190?

Сопоставительная таблица АнКВД и КОСГУ такой увязки не содержит, что вполне объясняется целью ее составления — она нужна для корректного применения КБК при исполнении бюджета по доходам. До уточнения Инструкций по ведению учета возможно указание в 15-17 разрядах номера счета нулей.

По сути, такой подход соответствует позиции Минфина в отношении подстатьи КОСГУ 189, применявшейся для отражения подобных операций в 2022 году. В помощь вам мы подготовили подробные аналитические таблицы по применяемым корреспонденциям, включая КОСГУ, и формированию 1-17 разрядов номеров счетов при безвозмездных передачах: Теги: , , , Источник: Документы по теме: Читайте также: Новые соответствия опубликованы на официальном сайте Минфина России. Они опубликованы в совместном письме Минфина России и Федерального казначейства.

В частности предусматриваются новые коды для субсидий бюджетов и направления дотаций. Общественное обсуждение проекта постановления Правительства РФ, размещенного на федеральном портале проектов нормативных правовых актов, закончится 23 октября.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2022. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя.

Безвозмездное оказание услуг: учет в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

Вложения в объект недвижимого имущества отражаются по дебету счета 0 106 11 310 и кредиту счета 0 302 31 730 (п.

51, 128 Инструкции № 174н). Стоимость работ, выполненных для государственного (муниципального) учреждения безвозмездно, отражается в учете бюджетного учреждения по КФО2

«приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)»

: Дебет 2.106.11.310 Кредит 2.302.ХХ.730 – стоимость услуг (работ) по монтажу отнесена на увеличение капитальных вложений в ОС.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» данная операция отражается документом Услуги сторонних организаций с операцией Приобретение у поставщика (ХХХ–302.ХХ). В качестве счета дебета следует указать счет 106.11, а в качестве аналитики счета 106.11 — вновь введенный элемент справочника Основные средства с Видом НФА «Капитальные вложения». В результате выполнения в интересах государственного (муниципального) учреждения работ (оказания услуг) на безвозмездной основе не возникает расходов, поскольку согласно пункту 2 статьи 423 ГК РФ безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.

Поэтому на закладке Денежные обязательства документа Услуги сторонних организаций следует снять флажок Вводить денежные обязательства, чтобы не формировались проводки по принятию денежного обязательства. Если спортплощадка учитывалась государственным (муниципальным) учреждением по КФО 4

«субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания»

, предварительно следует перенести затраты с КФО 2 на КФО 4 через транзитный счет 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами»: Дебет 2.304.06.830 Кредит 2.106.11.410 Дебет 4.106.11.310 Кредит 4.304.06.730 Выдержка из документа Согласно пунктам 146, 147 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утв.

приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н в редакции от 31.12.2015 № 227н), далее – Инструкция № 174н:

Как формировать первоначальную стоимость основных средств до и после 1 января 2022 года

Рассмотрим подробнее, как определяется первоначальная стоимость ОС в этих случаях.В случае самостоятельного создания объекта основных средств его первоначальная стоимость формируется из расходов организации, связанных с его созданием. Как правило, при создании ОС возникают расходы на:

  1. амортизацию ОС, используемых при создании ОС;
  2. инструменты для работы;
  3. иные затраты.
  4. материалы;
  5. зарплату и страховые взносы работников, занятых созданием ОС;

Основной сложностью при определении стоимости ОС, созданного своими силами, бывает организация раздельного учета затрат, подлежащих включению в первоначальную стоимость объекта. Например, нужно выделить из расходов на оплату труда суммы, относящиеся к работам по созданию ОС.

Компании стоит продумать внутренние учетные процедуры и документы, позволяющие выделить из общего объема расходов те, что непосредственно относятся к созданию основного средства.Для всех случаев действует правило: не включаются в первоначальную стоимость ОС общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.Если основное средство появляется в компании как взнос в уставный капитал, его стоимость определяется в оценке, согласованной участниками (учредителями). При этом согласно ГК РФ данная стоимость не может быть выше оценки независимого эксперта.Как правило, в таких случаях участники общества заблаговременно привлекают независимого оценщика, и его отчет служит основанием для определения стоимости ОС при принятии к учету.При безвозмездном получении основного средства его первоначальная стоимость определяется на основании текущих рыночных цен. Рыночной признается стоимость, по которой можно купить аналогичное имущество.

Доказательством рыночной цены может выступить отчет независимого оценщика либо же информация из других источников.

Например, коммерческие предложения от продавцов аналогичных товаров и даже скрины

Безвозмездная передача: бухгалтерские проводки

И где-то перед майскими праздниками от ЗАО «Бета» приходит письмо: — Ребятыыы, что за чудесную штуку мы от вас получили!!!

Как мы раньше без него работали, просто не представляем.

Срочно отгружайте 500 ед., или сколько у вас есть, если меньше.

Кстати, стоимость тех пяти, что дали нам в марте, тоже включите в счет, мы их тоже оплатим. Ждем с нетерпением. И майскую отгрузку в количестве допустим, 485 ед. по цене 300 руб./ед., в том числе 50 руб.

НДС, надо будет отразить проводками: Дебет счета 62 Кредит счета 90-1 — 145 500 руб. — реализация продукции покупателю (485 ед.

х 300 руб./ед.) Дебет счета 90-2 Кредит счета 68-02 — 29 100 руб. — НДС от продажи продукции (145 500 руб. х 20%); Дебет счета 90-3 Кредит счета 41 — 97 000 руб.

— списана стоимость проданной продукции (485 ед. х 200 руб./ед.). Как было сказано чуть выше, безвозмездно переданная в марте продукция, в мае будет включена в счет на оплату.

То есть в нем будет указано не 145 500 000 руб., а 147 000 руб. (490 ед. х 300 руб./ед.) Однако занижения реализации и недоимки по налогу на прибыль по итогам I квартала не возникает. О том, что материалы не подарены, а проданы, организация узнала только в конце апреля, и не могла (даже теоретически) знать ранее, при составлении и сдаче квартальных деклараций.

Таким образом, доход от реализации 5 ед.

надлежит отразить проводками в мае. Дебет счета 62 Кредит счета 90-1 — 1500 руб. — отражена продажа продукции покупателю; Дебет счета 90-2 Кредит счета 91-2 — 250 руб.

— показана сумма НДС от стоимости отгруженной в марте продукции; Дебет счета 68-04 Кредит счета 99 — 50 руб. — снята (отсторнирована) сумма постоянного налогового расхода, начисленного в марте от НДС по безвозмездной передаче продукции; Дебет счета 90-3 Кредит счета 91-2 — 1000 руб.

— списана на расходы стоимость отгруженной в марте продукции; Дебет счета 68-04 Кредит счета 99 — 200 руб.

— снята (отсторнирована) сумма постоянного налогового расхода, начисленного от стоимости отгруженной в марте (и, как оказалось, не за спасибо) продукции.

Учет малоценного оборудования и запасов в программе 1с:бухгалтерия 8 редакция 3.0

Учитывая требования п.

5 ФСБУ 6/2020 и п. 2 ФСБУ 5/2019, разработчики программы добавили в программе новый вид номенклатуры, который назвали Малоценное оборудование и запасы, а также доработали ряд документов конфигурации.Создание элемента справочника Номенклатура с новым видом номенклатуры показано на Рис. 1. На каком же счете бухгалтерского учета учитывается новый вид номенклатуры?

Для того, чтобы выяснить этот вопрос, мы откроем регистр сведений Счета учета номенклатуры.Как мы видим, новый вид номенклатуры учитывается на каком-то «новом» счете бухгалтерского учета с кодом 10.21.1.

При продаже актива (так как это не товар и не продукция) признается прочий доход. Остальные счета учета также соответствуют прочему имуществу.

Регистр сведений Счета учета номенклатуры для вида номенклатуры Малоценное оборудование и запасы показан на Рис.

2.Давайте откроем План счетов бухгалтерского учета и посмотрим, что из себя представляет счет 10.21 «Малоценное оборудование и запасы».Это активный количественный счет. Аналитический учет по счету ведется по отдельным наименованиям имущества (вид субконто «Номенклатура»).

В зависимости от настроек параметров учета, аналитический учет также может вестись по местам хранения (вид субконто «Склады») и партиям имущества (вид субконто «Партии»). К счету открыты два субсчета 2-го уровня.На активном количественном субсчете 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» учитывается поступление и наличие оборудования и запасов, являющихся не существенными для целей бухгалтерского учета.На пассивном субсчете 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов» учитываются расходы, отраженные в бухгалтерском учете в момент поступления не существенного оборудования и запасов.Счет учета 10.21 и его субсчета показаны на Рис.