Отчеты комиссионера о продажах

Отчеты комиссионера о продажах

Как комитенту отразить возврат комиссионных товаров покупателем


Если регистрируется отчет о реализации товаров, передача которых комиссионеру отражена документом Реализация (акт, накладная), то документ Отчет комиссионера (агента) о продажах рекомендуется вводить на основании документа отгрузки или производить его заполнить по кнопке Заполнить (Заполнить по реализации). В этом случае реквизиты шапки и табличная часть на закладке Реализация будут заполнены данными из документа-основания.

В результате автоматического заполнения в верхней табличной части по умолчанию в качестве покупателя будет указан комиссионер, а в нижней части — номенклатура, цена и количество товаров, которые были переданы комиссионеру на реализацию.

Для заполнения информации о реальных покупателях и о фактической реализации товаров на основании отчета комиссионера необходимо внести изменения в верхнюю и нижнюю части таблицы. В верхней части таблицы указываются следующие сведения (рис.

1): Рис. 1. Отчет комиссионера о продажах за январь 2020 года Графа Сведения «Покупатель» Заполненное по умолчанию наименование комиссионера заменяется на наименование фактического покупателя «Всего» и «НДС» Сведения заполняются автоматически на основании данных об общей сумме продаж и сумме начисленного НДС из нижней табличной части «Счет-фактура» Отмечается факт выставления комиссионером счета-фактуры покупателю посредством проставления флага «Полученный от комиссионера» (в графах «Номер» и «Дата») Указываются сведения из строки 1 счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю «Выставленный комиссионеру» Информация отсутствует до записи документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах» Если верхняя табличная часть содержит несколько строк (товары реализовывались различными партиями и (или) разным покупателям), то каждой строке в верхней таблице будет соответствовать отдельная нижняя таблица.

В нижней таблице необходимо уточнить количество и стоимость товаров, реализованных комиссионером конкретному покупателю.

Выставление комитентом «сводных» счетов-фактур в 1С

; в строке 4 — наименования всех грузополучателей и их почтовые адреса из счетов-фактур, выставленных комиссионером (через знак «;» (точка с запятой) (пп.

«ж» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры ); строка 5 заполняется в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При этом в строке 5 указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств покупателями комиссионеру (агенту) и комиссионером (агентом) комитенту (принципалу) (через знак «;» (точка с запятой) (пп.
При этом в строке 5 указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств покупателями комиссионеру (агенту) и комиссионером (агентом) комитенту (принципалу) (через знак «;» (точка с запятой) (пп.

«з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры); в строках 6, 6а и 6б — наименования, места нахождения, ИНН/КПП покупателей в соответствии с учредительными документами из счетов-фактур, выставленных комиссионером (через знак «;» (точка с запятой) (пп.

пп. «и», «к», «л» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры); в графах 1-11 указываются данные, соответствующие данным из счетов-фактур, выставленных комиссионером (письмо ФНС России от 04.02.2010 № При этом наименования отгруженных товаров указываются в отдельных позициях по каждому покупателю (пп. «а» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).

Обратите внимание, что указание наименования комиссионера (агента) в строке 6 Правилами заполнения счета-фактуры не предусмотрено.

В то же время отражение дополнительной информации в счете-фактуре не противоречит законодательству РФ о налогах и сборах (письма ФНС России от 05.08.2013 № ЕД-4-3/[email protected], Минфина России от 23.11.2012 № 03-07-09/153). Комитенты регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в том числе «сводные», в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю, а также счета-фактуры, выданные комиссионеру (агенту) при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи

Комиссионная торговля у комиссионера в «1С:Бухгалтерии 8» (ред.

3.0)

Напоминаем, что с 1 октября 2014 года Постановление № 1137 действует в редакции Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 № 735. В случае получения предоплаты от комитента комиссионер составляет счет-фактуру на аванс и отражает в нем полученную (удержанную) сумму комиссионного вознаграждения.

В качестве продавца в таком счете-фактуре указывается комиссионер, а в качестве покупателя — комитент, приобретающий посреднические услуги. Счет-фактуру на сумму предоплаты в части комиссионного вознаграждения комиссионер регистрирует в книге продаж и в Части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее — Журнал). Регистрация осуществляется в том налоговом периоде, в котором получен аванс от комитента или покупателя в пользу комитента, а из него удержано комиссионное вознаграждение.

Исчисленную сумму налога с предоплаты в части комиссионного вознаграждения комиссионер отражает в налоговой декларации по НДС в этом же налоговом периоде. При совершении сделки комиссионера с покупателем первичные документы и счет-фактуру (в том числе на сумму предоплаты от покупателя), должен оформить посредник (в том числе, не являющийся плательщиком НДС), указав себя в качестве продавца. Счет-фактура, выданный комиссионером покупателю, регистрируется у комиссионера в Части 1 Журнала.

В книге продаж такой счет-фактура не отражается, поскольку у комиссионера не возникает налогооблагаемой базы по НДС.

Далее комиссионер передает комитенту сведения, указанные в счете-фактуре для покупателя. На основании сведений, полученных от комиссионера, комитент составляет счет-фактуру на реализованные товары и передает его комиссионеру.

Дата счета-фактуры комитента должна соответствовать дате счета-фактуры комиссионера, который он выдал покупателю (подпункт «а» пункта 1 Приложения № 1 Постановления № 1137). В качестве продавца комитент указывает себя, а в качестве покупателя — конечного покупателя товаров (подпункт «и» пункта 1 Приложения № 1 Постановления № 1137).

При получении счета-фактуры от комитента комиссионер должен зарегистрировать его в Части 2 Журнала.

Реализация товаров у комитента по комиссионному договору в «1С:Бухгалтерии 8» (ред.

3.0)

«а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137);

  • в строках 6, 6а, 6б должны указываться наименование, адрес, ИНН и КПП фактического покупателя (заказчика), а не посредника (подпункты «и», «к», «л» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, письмо Минфина России от 10.05.2012 № 03-07-09/47);
  • все остальные показатели строк и граф должны полностью соответствовать показателям счетов-фактур, выставленным посредником покупателю (заказчику).
  • Перевыставленные счета-фактуры комитент (принципал) регистрирует:

    1. в части 1 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137);
    2. в Книге продаж того налогового периода, в котором была произведена отгрузка товаров (работ, услуг) посредником покупателю (заказчику) или получена предоплата от покупателя (заказчика) (п. 20 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

    К вычету комитент (принципал) может заявить налог по предоплате, полученной от покупателя (заказчика):

    1. при изменении условий или расторжении договора и возврате сумм авансовых платежей покупателю (заказчику) (п.

      5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).

    2. после отгрузки посредником товаров (работ, услуг), в счет которой была получена предоплата (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ);

    При этом перевыставленные счета-фактуры на полученную от покупателя (заказчика) предоплату по мере возникновения права на налоговый вычет включаются в книгу покупок (п.п.

    2, 22 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Кроме этого, комитент (принципал) имеет право на налоговый вычет по вознаграждению посредника, а также по возмещаемым ему расходам.

    Отражение позиции комитента в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) при реализации товаров по договору комиссии рассмотрим на следующем примере.

    ЗАО «ТФ

    Что такое отчёт комитенту и когда он составляется

    14250 Отчёт комитенту составляется в случаях, когда между сторонами заключен договор на реализацию каких-либо товарно-материальных ценностей за определенное вознаграждение.

    • Бланк и образец
    • Бесплатная загрузка
    • Онлайн просмотр
    • Проверено экспертом

    ФАЙЛЫ Договор комиссии — явление в российском бизнесе довольно востребованное, а потому распространенное. Специфика такой сделки состоит в том, что посредник проводит все действия от своего имени, но при этом исключительно в строго поставленных продавцом товара рамках и при некоторых ограничениях.

    Выходить за эти пределы опасно, поскольку в таком случае договор может быть расторгнут в одностороннем порядке, при этом с реализатора будут взысканы убытки, понесенные собственником товарно-материальных ценностей. Все тонкости правовых взаимоотношений между сторонами в подобном договоре должны быть прописаны с особенной тщательностью – в случае проверок со стороны надзорных органов или каких-то споров и разногласий такой подход позволит разобраться в возникшей проблеме, подсчитать продажи и финансовые средства, причитающиеся каждой из сторон. Договор комиссии имеет для участников очевидные преимущества:

    • по сравнению с другими видами правовых отношений, он позволяет продавать товары, принадлежащие одной из сторон (продавцу) без их фактической передачи второй стороне (посреднику), т.е. формально вплоть до момента перехода к конечному покупателю товарно-материальные ценности остаются собственностью продавца;
    • деньги за сделку также перечисляются сразу на счет продавца, минуя посредника, который впоследствии получает за свои услуги определенное вознаграждение.

    В договорах комиссии одна из сторон называется комитентом (это организация-собственник товарно-материальных ценностей), вторая – комиссионером (посредник между собственником товара и покупателем).

    Комитент поручает комиссионеру, проведение сделок купли-продажи товаров за определенную финансовую награду. При этом процент вознаграждения может быть вариативным, в зависимости от объема продаж, сроков реализации и прочих факторов. Форматы комиссионных сделок также могут быть различными: разовыми или постоянными, кроме того, допустимо совершать их с использованием денежных единиц других стран, векселей, ценных бумаг и т.п.

    Любые сделки, совершаемые в рамках договора между комитентом и комиссионером, ведутся от лица комиссионера.

    Однако при этом средства на их проведение выделяет комитент, поэтому комиссионер обязан в первую очередь в полной мере учитывать именно его интересы.

    Для того, чтобы все проводилось по правилам, товар в таких ситуациях зачисляется на специальный, так называемый «забалансовый» счет и ни на каком этапе не становится собственностью комиссионера.

    По итогам своей деятельности за определенный промежуток времени (который может быть определён договором комиссии), комиссионер должен предоставить своему партнеру-комитенту отчет. В нем прописываются все сведения о проведенных в рамках договора продажах и средствах, проведенных по этим сделкам.

    На сегодняшний день не существует унифицированной формы отчёта комитенту, так что представители предприятий и организаций вправе писать его в произвольной форме или по шаблону, разработанному внутри компании. Единственное условие: нужно следить за тем, чтобы документ соответствовал нормам деловой документации и стандартам делопроизводства, кроме того, в нём должны присутствовать определённые сведения.

    В частности, в отчёте обязательно должны быть указаны:

    • дата и номер составления документа;
    • наименования предприятий-партнеров (комитента и комиссионера);
    • номер и дата договора комиссии в рамках исполнения которого формируется данный документ.

    Далее в отчете должна быть основная часть, оформленная в виде таблицы, куда цифрами вносятся сведения о реализованных товарах:

    • название товара;
    • объем;
    • стоимость;
    • полученная выгода;
    • данные о документах, сопровождающих каждую сделку;
    • информация о поставщиках;
    • общий итог деятельности комиссионера.

    Таблица может быть дополнена какими-то другими столбцами (в зависимости от тех условий, которые прописаны в договоре комиссии). Следующая часть документа в некотором смысле разъясняет вышеприведенную таблицу. Здесь подробно словами описывается финансовая сторона дела:

    • общая стоимость приобретенных товаров;
    • сумма вознаграждения и дополнительной выгоды;
    • прочие аспекты, прописанные в договоре.

    В завершение указывается то, что комитент может возразить на предоставленную информацию в определенный промежуток времени.

    Оформлять отчет можно как в рукописном виде, так и в печатном (второй вариант, конечно, удобнее), на фирменном бланке или на обычном листе А4 формата.

    Главное условие, чтобы он содержал оригинал подписи комиссионера (после получения своего экземпляра комитент также визирует документ). Удостоверять бланки отчета при помощи печатей не обязательно, т.к. с 2016 года коммерческие компании (предприятия и организации) могут использовать в своей деятельности различного рода штамп только тогда, когда эта норма закреплена в их локальных нормативно-правовых актах.

    Отчет всегда формируется в двух экземплярах, один из которых остается у комиссионера, второй передается комитенту. Заполненный и завизированный обеими сторонами отчет нужно держать в отдельной папке вместе с договором, к которому он прилагается.

    Срок хранения определяется законодательством РФ (не менее трех лет) или внутренними нормативными документами организации.

    По истечении срока давности бланк можно утилизировать.

    Как заполнить отчет комиссионера в 1С 8.3: пошаговая инструкция

    Затем ищется процент от полученного в размере, установленном в реквизите «% вознаграждения» на закладке «Главное». В нашем примере комиссия будет равна: 14 160 + 14 160 + 30 000 = 58 320 10% от 58 320 = 5 832 рублей – Комиссионное вознаграждение В том числе НДС 18% = 889,63 рублей Таким образом, комиссионное вознаграждение без НДС равно 5 832 – 889,63 = 4 942,37 рублей В «Реализации» отражена информация о переходе товаров или услуг от посредника конечным покупателям.

    Табличная часть сверху содержит их список, а нижняя – список реализованного по каждому покупателю, приведенных в верхней. В колонке «Дата СФ» должна указываться дата счета-фактуры, которая была выдана комиссионером покупателю.

    В «Сумме» и «Сумме передачи» находятся стоимости сбыта товара покупателю и передачи комиссионеру соответственно. Показатели в колонках «Сумма вознаграждения» и «НДС вознаграждения» будут посчитаны автоматом в зависимости от настроек «% вознаграждения» и «% НДС» на закладке «Главное». Если реквизит «Способ расчета» на закладке «Главное» установлен на «Не рассчитывается», то сумму вознаграждения требуется заполнить вручную по каждой номенклатуре.

    Колонки «Счет учета», «Счет доходов», «Счет расходов» и «Счет НДС» заполняются при указании номенклатуры автоматически на основании регистра сведений «Счета учета номенклатуры». Данные на закладке «Реализация» могут быть заполнены автоматически посредством кнопки «Заполнить» на основании ранее созданного документа «Реализация: Товары, услуги, комиссия». На закладке «Возвраты» вносятся операции возврата.

    Для каждой из них указываются данные о покупателе, документе реализации, реквизиты счета-фактуры на возврат товара, его номенклатура, количество и стоимость. Чтобы автоматом заполнилась нижняя табличная часть по кнопке «Заполнить/По документу реализации», нужно в верху выбрать покупателя, документ реализации и заполнить дату и номер счета-фактуры на возврат.

    Автоматически это произойдет

    Как передать товар на комиссию

    Количество проданного товара при этом рассчитывается автоматически.

    Тут же по одноименной кнопке рассчитываем вознаграждение:

    Настройки расчета заполнились из соглашения.

    На третьей вкладке нужно выбрать дату платежа, когда мы перечислим вознаграждение партнеру (на самом деле ничего перечисляться не будет, он сразу удержит суммы комиссии при оплате нам за товар). Тут же выбираем статью расходов и услугу, которую оказывает нам партнер по продаже нашего товара.

    На последней вкладке все стандартно — выбор валюты, варианта налогообложения, менеджера, подразделения и т.п.:

    После проведения документа образовался долг комиссионера перед нами:

    На основании отчета о продажах сформируем счет на оплату:

    После этого стандартно — контрагент оплачивает счет (по кассе или через банк), затем вводим платежные документы.

    После этого расчеты с комиссионером закрываются в ноль (разумеется, за вычетом стоимости тех товаров, которые партнер еще не продал). Теперь рассмотрим такую ситуацию — покупатель возвращает товар комиссионеру.
    Т.к. партнер перед нами уже отчитался, то одного создания документа возврата мало, необходимо еще создать отчет комиссионера с отрицательным количеством:

    Сумма вознаграждения уменьшается пропорционально стоимости возвращенного товара:

    После этого в журнале возвратов оформляется новый документ с типом Возврат от комиссионера:

    Можем выбрать основание — тогда документ заполнится автоматически:

    Таблицу

    Комиссионная торговля. Учет у комитента. Примеры

    На основании этих данных комитент выставляет комиссионеру свой счет-фактуру, который регистрирует в ч.

    1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж (пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, абз. 2 п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137, п.
    2 п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137, п. 1 ст. 168, НК РФ). Суммы НДС, предъявленные организации по операциям, связанным с выплатой комиссионного вознаграждения, оплатой расходов, подлежат вычету после отражения в учете данных расходов и при наличии соответствующих счетов-фактур (п.

    1, пп. 1 п. 2 ст. 171, НК РФ). После реализации товара и утверждения отчета комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения.

    Организация-комитент регистрирует полученную от комиссионера счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения в ч.

    2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге покупок (п. 1, пп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, абз.

    1 п. 11 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).

    Выручка от реализации товара (без учета НДС) через комиссионера является доходом организации-комитента, учитываемым в целях налогообложения прибыли (п. 1 ст. 248, НК РФ). Согласно НК РФ сумма дохода от реализации товара уменьшается на стоимость приобретения реализованного товара. Кроме того, сумма дохода уменьшается на сумму расходов, связанных с реализацией, включая комиссионное вознаграждение (без НДС), и возмещаемые комиссионеру расходы (без НДС) (пп.

    Кроме того, сумма дохода уменьшается на сумму расходов, связанных с реализацией, включая комиссионное вознаграждение (без НДС), и возмещаемые комиссионеру расходы (без НДС) (пп. 3 п. 1 ст. 264, абз. 12 НК РФ). При применении организацией-комитентом метода начисления датой получения дохода признается дата реализации принадлежащего комитенту товара, указанная в извещении или отчете комиссионера ( НК РФ).

    Как составить отчет комитенту о продажах

    В семействе программ 1С существует встроенный документ «Отчет комитенту».

    В версии ПО 1С 8.2 реализован только отчет о продажах.

    В версии 1С 8.3 более глубоко проработан вопрос автоматизации и реализована возможность формирования отчетности как по продажам, так и по закупкам. Внесение исправлений в первичные документы допускается, если запрет на это не установлен законодательно ().

    В отношении отчетности по посредническим договорам таких запретов нет.

    Для внесения исправлений достаточно указать дату исправления и проставить подписи лиц, подписавших документ (с расшифровкой). В настоящее время сроки архивного хранении документов установлены . Кроме него учитываются сроки, установленные соответствующими Федеральными законами.

    Первичные документы (в том числе и отчетность к комиссионным договорам) хранятся не менее пяти лет (; ).

    Срок хранения исчисляется с даты окончания отчетного года, к которому относится документ. Первичка, сформированная и принятая к учету в 2022 году, хранится по 2026-й включительно. Правовые документы Главный бухгалтер В 2003 году закончила ВЗФЭИ по специальности Финансовый менеджмент факультета Финансы и кредит.

    С 2008 года работаю в должности главного бухгалтера. Являюсь обладателем сертификата ДипИФР-Рус.

    Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

    Для этого оставьте комментарий под статьей. Мы его прочитаем, исправим ошибку и расскажем о результате. БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.

    Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя! Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2022 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

    Комиссионная торговля. Учет у комиссионера. Примеры

    1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, но не регистрируется в книге продаж (пп.

    «а» п. 1 Правил заполнения счетов-фактур, пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, абз. 6 п. 20 Правил ведения книги продаж, см. также Письмо Минфина России от 23.04.2012 N 03-07-09/40). Комиссионер сообщает комитенту реквизиты выставленного покупателю счета-фактуры, после чего получает от комитента счет-фактуру с аналогичными данными.
    Комиссионер сообщает комитенту реквизиты выставленного покупателю счета-фактуры, после чего получает от комитента счет-фактуру с аналогичными данными.

    Полученный от комитента счет-фактура регистрируется комиссионером в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, но не регистрируется в книге покупок (пп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, пп.

    «в» п. 19 Правил ведения книги покупок).

    Операции по реализации посреднических услуг являются объектом налогообложения по НДС.

    При этом в налоговую базу включаются суммы комиссионного вознаграждения (пп. 1 п. 1 ст. 146, Налогового кодекса РФ).

    На сумму своего вознаграждения, предусмотренного договором комиссии, организация-комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру, который регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книге продаж (п. 1, пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п.

    20 Правил ведения книги продаж). Сумма НДС, исчисленная с комиссионного вознаграждения, отражается по дебету счета 90, субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость», в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов).

    Выручка от продажи продукции комитента, поступившая на расчетный счет комиссионера и подлежащая перечислению комитенту, для целей налогообложения прибыли не учитывается в доходах комиссионера ( НК РФ).

    Затраты, понесенные комиссионером в интересах комитента и возмещаемые последним для целей налогообложения прибыли не признаются расходом комиссионера ( НК РФ). Налогооблагаемым доходом комиссионера признается

    Договор комиссии: определение срока предоставления отчета комиссионера в рамках уплаты и исчисления НДС

    Отсутствие указанных выше сведений может привести к тому, что отчет не будет признан отчетом в смысле ст.

    999 ГК РФ (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.02.2010 г. по делу № А53-7669/2009). Так как унифицированная форма отчета комиссионера законодательно не закреплена, комиссионер разрабатывает ее самостоятельно, с учетом вышесказанных положений касаемо первичной документации, отражает в своей учетной политике и использует. Периодичность составления и срок передачи отчета комитенту стороны определяют самостоятельно и указывают в договоре.

    Стоит отметить, что срок принятия отчета комитентом по общему правилу составляет 30 дней с момента получения отчета.

    Если комитент не выскажет претензий, то по истечении этих 30 дней отчет считается принятым последним.

    Комиссионер отчитывается либо по каждому факту продажи или покупки товара, либо же предоставляет отчет в установленное время.

    Также он может отчитаться при выполнении всего поручения. При этом стоит обратить внимание, что если отчет составляется именно по мере исполнения поручения (ст. 999 ГК РФ) либо же имеет слишком длинный срок предоставления отчета, – это может повлечь несвоевременное отражение операций в бухгалтерском и налоговом учете (как заказчика, так и посредника).

    Стороны договора должны ежемесячно обмениваться сведениями о ходе исполнения посредником поручения заказчика.

    С точки зрения налогового учета: комитент хотя и исчисляет НДС на основании отчета, но моментом определения налоговой базы по НДС для него является дата реализации товаров конечному покупателю (согласно п. 16 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 г.

    № 33

    «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»

    ).

    Согласно ст. 316 НК РФ, определено, что в случае реализации товара через комиссионера налогоплательщик-комитент определяет сумму выручки от реализации на дату реализации на основании извещения комиссионера о реализации товара, принадлежащего комитенту.

    Бухгалтерский учет операций по договору комиссии у комиссионера

    Исходя из принципа допущения имущественной обособленности, имущество, являющееся собственностью организации, учитывается в бухгалтерском учете посредника обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации (пункт 2 статьи 8 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»:Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.Соответственно имущество, поступившее к комиссионеру от комитента, не отражается им на балансовых счетах в составе его собственного имущества, а учитывается на забалансовых счетах:- при договорах комиссии, связанных с реализацией комиссионного товара, — на счете004 «Товары, принятые на комиссию»;- при договорах комиссии, связанных с приобретением товаров для комитента, — на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».Отражение операций на счетах бухгалтерского учета комиссионера зависит от того, какой вид договора заключен сторонами по договору комиссии — на продажу или приобретение товара, а также от условий заключенного договора, в частности, от того, участвует или нет комиссионер в расчетах между комитентом и покупателями.Комиссионер участвует в расчетахПри совершении сделки с участием комиссионера в расчетах схема движения денежных средств выглядит следующим образом:– выручка от продажи товаров поступает от покупателя на расчетный счет или в кассу комиссионера;– из полученной суммы комиссионер, как правило, удерживает свое вознаграждение;– оставшаяся сумма перечисляется собственнику товаров – комитенту.Пример 1.ЗАО «Комитент» передало ООО «Комиссионер» товары для реализации.

    Согласно договору товары должны быть проданы за 240 000 рублей (в том числе НДС – 40 000 рублей). Себестоимость составляет 120 000 рублей. Сумма комиссионного вознаграждения – 24 000 рублей (в том числе НДС – 4000 рублей).ООО «Комиссионер» полностью продало полученные на комиссию товары.