Резерв под убытки по контракту

Резерв под убытки по контракту

Резерв по искам и претензиям: основные правила формирования


Анонсы 7 сентября 2021 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. 20 сентября 2021 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

2 апреля 2020 Резерв предстоящих расходов по претензиям, искам – это суммовое выражение предполагаемых размеров требований. То есть при предъявлении к учреждению претензий / исков, ему целесообразно иметь резерв на их оплату.

До 1 января 2020 г. Рассматриваемый вид резерва далеко не новый: Инструкция № 157н с 2014 года порядок учета в том числе таких резервов, а об обязательном формировании резерва по искам и претензиям Минфин России еще в 2016 году. Порядок его формирования устанавливался учетной политикой учреждения.

С 1 января 2020 г. С нынешнего порядок формирования резервов предстоящих расходов регулирует «Резервы.

Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах», которым теперь закреплена обязанность учреждений по формированию резерва при наличии претензионных требований и исков по результатам фактов хозяйственной жизни, в том числе в рамках досудебного/ внесудебного рассмотрения претензий. С введением появились и достаточно понятные правила создания резерва по претензиям и искам и дата его признания. Решающим при определении необходимости создания резерва, а также даты его признания и размера будет мнение юридической службы учреждения.

Именно эти специалисты должны ответить на два вопроса:

  1. Планируется ли досудебный порядок урегулирования спора?
  2. Какова вероятность отстоять в суде хотя бы часть оспариваемой суммы?

Предусмотреть особенности признания суммы резерва и то, как будет организовано поступление в бухгалтерию необходимой информации, – задача бухгалтера. Он должен определить в учетной политике / график документооборота:

  • кто будет предоставлять соответствующую информацию;
  • в какой форме (служебная записка, рапорт, информационный лист и т.д.);
  • в какой срок документ должен быть передан в бухгалтерию.

Указания Минфина, разъяснения и ответы на самые важные вопросы по применению Стандарта «Резервы_» – в нашей специальной Памятке. Получить полный доступ к интернет-версии системы ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Стандарт признавать резерв в полной сумме претензионных требований и исков. Однако учреждение установить особенности признания суммы резерва, например, с учетом того же экспертного мнения штатных юристов.

Так, при оценке выставленного иска или предъявленной претензии можно учитывать степень вероятности положительного исхода судебного разбирательства и формировать резервы только по тем исковым требованиям, по которым такая вероятность мала.

То есть чем выше вероятность выиграть спор, тем меньше будет сумма резерва. Например, по оценке юристов, перспектива выиграть спор на сумму 100 000 руб. составляет 80%, значит, резерв формируется на сумму, которую отсудить, скорее всего, не получится, – 20 000 руб.

В целом, с учетом позиции штатных юристов по вышеуказанным вопросам, порядок формирования резерва по претензиям, искам выглядит так: Этап 1.

Будем ли оспаривать претензию? Есть ли вероятность положительного исхода спора? Мнение юристов Да, будем оспаривать, велика вероятность выиграть спор Нет, спорить не будем Что признаем в учете Отразить в Пояснительной записке!

Обычное обязательство перед контрагентом Этап 2. Принято решение оспаривать претензию. Будем применять досудебный порядок урегулирования спора или пойдем в суд?

Мнение юристов Будем решать спор ДО суда Будем спорить в суде Что признаем в учете Резерв Резерв Дата признания Дата получения претензии Дата уведомления о принятии иска судом В каком размере признаем В полной сумме претензии / иска или В части суммы претензии / иска, определенной в порядке, установленном учетной политикой Обратите внимание: изложенный механизм применим только в отношении претензий / исков, предъявленных учреждению. Для резервов по претензиям, искам, предъявленным к публично-правовому образованию и удовлетворяемым за счет соответствующей казны, установлен иной порядок.

Теги: , , , , , , Источник: Документы по теме: Приказ Минфина России от 30 мая 2021 г.

№ 124н «» Читайте также: Соответствующий приказ Минфина России направлен на регистрацию в Минюст России.

Напомним, за непредставление налоговым агентом в срок расчета исчисленных и удержанных им сумм НДФЛ, НК РФ установлен штраф. До сих пор остается открытым вопрос о том, как рассчитывать показатели за период с 1 по 27 января. Напомним, что по мнению налоговиков, уведомить налоговый орган в 2020 году можно до 31 января включительно, хотя НК РФ предусматривает представление уведомления не позднее 1 января.
Напомним, что по мнению налоговиков, уведомить налоговый орган в 2020 году можно до 31 января включительно, хотя НК РФ предусматривает представление уведомления не позднее 1 января. © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021.

Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС».

Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года. ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г.

Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб.

3136), . Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Резерв под обесценение запасов. Зачем он нужен?

И следующий порядок действий.

По результатам проведенной в конце года инвентаризации запасов* — сырья, материалов, товаров, продукции, незавершенного производства — надлежит установить не только сумму выявленных излишков и недостач, но и количество запасов, долгое время лежащих без движения.

*О необходимости проведения реальной, как минимум ежегодной, инвентаризации запасов лишний раз говорить не будем.

Без нее и успешная организация довольно быстро может остаться ни с чем. И в зависимости от того, как давно были приобретены или произведены данные запасы (полгода, год, или еще раньше, это оптимально закрепить в учетной политике), и какова их сегодняшняя реальная стоимость (это уже должны сообщить господа снабженцы, менеджеры по закупкам и продажам, или как там они еще называются) бухгалтерия начисляет резерв под обесценение проводками: Дебет счета 91-2 Кредит счета 14.В налоговом учете расходы по его начислению не признаются.

Следовательно, возникает вычитаемая временная разница и ведущая к начислению отложенного налогового актива: Дебет счета 09 Кредит счета 68-04. И при очередном разборе полетов начальство затянет в очередной раз всю ту же старую песню о главном: — А где деньги?

Главбух имеет возможность ответить уже вполне аргументировано — с паролями, адресами и явками.В марте прошлого года для производства продукции (или выполнения работ) по заявке производственников нам было нужно закупить материала А на сумму полтора миллиона рублей.

Приобретено было с запасом, на два миллиона.

Фактически было израсходовано на миллион двести тысяч.

Остаток на восемьсот тысяч до сих пор лежит на складе, и его продажей никто не занимался. Сейчас за него можно взять, как сказали в отделе закупок (справка прилагается), тысяч пятьсот, максимум шестьсот. В итоге, мы излишне отвлекли из оборота полтора года назад восемьсот тысяч, и потеряли минимум двести вследствие того, что вовремя не продали.Расчет потребности был утвержден господином (гражданином, товарищем) Ивановым, договор на поставку — Петровым.

IFRS 9 — Как рассчитать резерв под кредитные убытки с использованием матрицы резервов?

Другими словами, «общий подход» имеет две основы для оценки ожидаемых кредитных убытков:

  1. ECL за весь срок (действия финансового инструмента).
  2. ECL за 12 месяцев и

Ожидаемые кредитные убытки (ECL) за весь срок действия финансового инструмента — это ожидаемые кредитные убытки, возникшие вследствие всех возможных случаев дефолта на протяжении ожидаемого срока действия финансового инструмента. Ожидаемые кредитные убытки (ECL) за 12 месяцев — это часть ожидаемых кредитных убытков за весь срок действия финансового инструмента, представляющая собой ожидаемые кредитные убытки, возникшие вследствие случаев дефолта, которые возможны в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Термин «12-месячные ожидаемые кредитные убытки» может интуитивно звучать как резерв под дефицит денежных средств, который организация ожидает в течение следующих 12 месяцев.

Но это не так. МСФО (IFRS) 9 поясняет, что 12-месячные ожидаемые кредитные убытки являются частью ECL за весть срок и представляют собой нехватку денежных средств в течение срока действия финансового инструмента, которая будет являться результатом тех возможных случаев дефолта, которые могут произойти через 12 месяцев после отчетной даты. Термин «дефолт» (англ. ‘default’) не определен в МСФО (IFRS) 9, и организация должна будет установить свою собственную учетную политику в отношении того, что она считает дефолтом, и это определение должно соответствовать определению, которое используется для целей внутреннего управления кредитным риском соответствующего финансового инструмента.

При необходимости следует учитывать (например, финансовые ковенанты в договоре). МСФО (IFRS) 9 включает в себя опровержимое допущение о том, что дефолт не наступает позднее, чем когда финансовый актив просрочен на 90 дней, если у компании нет обоснованной и подтверждаемой информации, демонстрирующей, что более в этом случае более уместен другой критерий дефолта, предусматривающий большую задержку платежа.
МСФО (IFRS) 9 включает в себя опровержимое допущение о том, что дефолт не наступает позднее, чем когда финансовый актив просрочен на 90 дней, если у компании нет обоснованной и подтверждаемой информации, демонстрирующей, что более в этом случае более уместен другой критерий дефолта, предусматривающий большую задержку платежа.

Рекомендуем прочесть:  Рост цен в 2021 году прогноз

[см. ] Определение дефолта,

Создание резервов по заведомо убыточным договорам

В этом случае создается условное обязательство, которое в бухгалтерском учете не отражается. Проверка наличия оценочного обязательства и создание резерва происходит на последний день одного из следующих периодов:

  1. ежеквартально;
  2. ежегодно.
  3. ежемесячно;

Наиболее оптимальным вариантом создания резерва является на конец квартала. Определяем сумму резерва и дисконтирование.

Определенный порядок расчета суммы резерва ПБУ не предусмотрен. Для определения суммы затрат, можно привлечь независимого эксперта, а все произведенные расчеты зафиксировать в документальном виде.

При расчете придерживаться нужно следующего правила – сумма резерва должна быть признана в наименьшей из сумм, либо убытка по договору, либо штрафа. Оценка величины резерва в первую очередь зависит от срока исполнения обязательства. При сроке более 12 месяцев оценка обязательства производится по приведенной стоимости, рассчитать которую следует путем дисконтирования.

Читайте также статью: → «». Для этого рассчитывается коэффициент дискондирования: К = 1 / (1 + Стд) х ПД, где:

  1. К – коэффициент дисконтирования;
  2. Стд – ставка дисконтирования;
  3. ПД – период обязательства в годах.

Далее отражаются проценты при росте стоимости резерва при приближении срока исполнения. Проценты при этом относят в 91 счет. Читайте также статью: → «». Сумму резерва отражаем в бухучете.

В бухучете предусмотрен 96 счет «Резервы предстоящих расходов», отражающий оценочные обязательства.

Дополнительно к нему применяются следующие счета:

  1. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открывается субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»;
  2. 90 «Продажи», к которому открывается субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»;
  3. 43 «Готовая продукция»;
  4. 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  5. 91 «Прочие доходы и расходы», к которому открывается субсчет 91-2 «Прочие расходы»

Проводки при этом будут следующими: Операция

Как учитывать резерв на возможные потери по ссудам

Оформленные результаты должны содержать информацию:

  1. о проведенных аналитических процедурах и примененной методике;
  2. по оценке качества обслуживания ссуды;
  3. расчетные данные по резерву для конкретной задолженности.
  4. об имеющемся уровне риска неплатежеспособности клиента;

По юридическим лицам в качестве источника информации для анализа платежеспособности выступают бухгалтерская документация, налоговые декларации, отчетность, содержание статистических форм. ЗАМЕТЬТЕ! Порядок формирования резервного фонда и методика оценки платежеспособности заемщиков должны быть прописаны во внутренних документах банка.

В ситуациях, когда расчетная величина резервного фонда оказалась меньше, чем объем фактически произведенных в резерв отчислений, разница в значениях выделяется и переносится на доходные статьи деятельности.

При очередной операции по оценке уровня риска ссуды категория кредита может быть изменена.

В этом случае осуществляется реклассификация долга. Она является основанием для доначисления резерва или уменьшения его размера.

Альтернативный способ – списать всю сумму резервного фонда по конкретной задолженности на доходы банка и сформировать гарантийный запас денег в обновленном объеме. К СВЕДЕНИЮ! Способ отражения корректировок по величине резервов должен быть закреплен локальными документами финансового учреждения.

В отчетных формах банковскими структурами должна раскрываться информация о выданных новых кредитах, фактах списания безнадежных долгов, уровне погашения действующих обязательств клиентами, случаях реклассификации ссуд.

Размер резервных фондов определяется в целом по банку, включая ресурсы филиальных подразделений.

Отображение информации о резервах по ссудам в бухгалтерском учете осуществляется по правилам, утвержденным Положением от 27.02.2017 г. под № 579-П. Планом счетов предусмотрено несколько субсчетов для систематизации данных о резервных средствах. Движение по этим счетам оказывает комплекс операций по начислению, увеличению резервов, восстановлению внесенных в них ранее сумм с последующим отнесением на доходные статьи.
Движение по этим счетам оказывает комплекс операций по начислению, увеличению резервов, восстановлению внесенных в них ранее сумм с последующим отнесением на доходные статьи.

Учет долгосрочных договоров по МСФО: справочник для продвинутых бухгалтеров


Соответствующая защита организуется путем включения в контракт условий, по которым в случае прекращения договора по инициативе Заказчика, он оплачивает Компании ее работу, сделанную по настоящий момент, что в свою очередь означает, что Заказчик получил выгоды от работы Компании по настоящий момент.

Право на оплату не обязательно должно быть безусловно прописано в договоре, но должно иметься возможное к применению право (enforceable right to payment) потребовать оплату или удержать из предоплаты за услуги, оказанные до даты прекращения договора по инициативе заказчика (п.

BC145МСФО 15, п. B12 МСФО 15). Если Компания определила, что ее обязательства по контракту исполняются в течение времени (performance obligation is satisfied over time), то она должна выбрать метод, по которому она будет определять, сколько выручки признать в каждом отчетном периоде — путем оценки прогресса продвижения к завершению проекта (полного исполнения обязательств по контракту). Компания использует суждения при выборе подходящего метода измерения степени завершенности работ, который бы четко демонстрировал проделанное Компанией на пути исполнения обязательств (depicting the entity’s performance), то есть передачи контроля над активом или услугой Заказчику (п.BC159 МСФО 15).

Выбранный метод применяется последовательно к схожим обязательствам по исполнению чего-либо в договорах.

Методы признания процента завершенности работ основаны на исходящих от Компании данных (output methods, методах, основанных на результатах) и методах, основанных на ресурсах, понесенных для достижения стадии завершенности работ (input methods) (п.B14-B19 МСФО 15). Менеджмент, исходя из уникальности (нестандартности, редкой повторяемости) оказываемых услуг определил, что применимыми методами могут быть методы, основанные на ресурсах, потраченных для достижения степени завершенности работ.

Основными ресурсами, которые Менеджмент тратит для достижения результатов являются потраченные человеко-часы, понесенные прямые и накладные

Резервы в налоговом учете в 2021 году

Все затраты, связанные с гарантией, списываются за счет резерва. Та часть, которая не израсходована полностью, переносится на следующий налоговый период.

По его окончании величина вновь формируемого резерва сопоставляется с остатком.

Если вы получаете меньшую сумму, то разность требуется учесть как внереализационный доход. Когда вы прекращаете продажу продукции/работ с гарантией, весь оставшийся не использованным резерв следует отнести на доходы. Резерв по отпускам в налоговом учете Еще один вид резервов, создаваемых предприятиями, это резервы по отпускам (ст.
Резерв по отпускам в налоговом учете Еще один вид резервов, создаваемых предприятиями, это резервы по отпускам (ст.

324.1 НК РФ). Они формируются в текущем периоде для их последующего расходования. Порядок определения резервов под отпуска в налоговом учете нужно прописать в учетной политике. Налоговый кодекс не предусматривает обязательного алгоритма для их вычисления.

Начисление резерва отпусков в налоговом учете осуществляется ежемесячно, а процент отчислений берется исходя из отношения планируемых расходов по отпускам, включая взносы, к планируемым расходам на оплату труда.

Определить такие затраты можно, например, исходя из соответствующих издержек прошедшего периода. Полученная доля умножается на фактический объем расходов на оплату труда. Расходы на создание резервов по отпускам следует относить на тот счет учета, где указывается заработная плата работника.

Таким образом, выделяются группы: сотрудники производства, администрации и т.д. В конце налогового периода бухгалтер производит инвентаризацию резерва. Могут возникнуть две ситуации: либо зарезервированных средств будет недостаточно, либо они будут недоиспользованы.

Теоретически выплачиваемые отпускные могут совпасть с заранее подсчитанным резервом.

Однако поскольку он формируется на основе плана, такой вариант маловероятен. Если зарезервированных сумм не хватило на покрытие издержек по отпускам, эта разница учитывается как расход на оплату труда.

Если в учете числится остаток, это значит, что сотрудники не полностью использовали свое право на отпуск.

Формирование и учет резервов

устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики. Напомним, порядок признания (принятия к бухгалтерскому учету) и оценки резервов, а также порядок раскрытия информации о них установлены в СГС «Резервы».

Данный стандарт следует применять при формировании резервов: 1) по претензиям, искам; 2) по реструктуризации; 3) по гарантийному ремонту. По мнению Минфина, резерв по гарантийному ремонту целесообразно создавать, чтобы «гарантийные» расходы не оказывали существенного влияния на себестоимость продукции и распределялись равномерно в течение года (разд. 4.3 Методических рекомендаций); 4) по убыточным договорным обязательствам; 5) на демонтаж и вывод из эксплуатации основных средств.

В разделе 4.5 Методических рекомендаций чиновники финансового ведомства разъяснили, что резерв на демонтаж и вывод из эксплуатации основных средств создается только при наличии в договоре купли-продажи (соглашении) обязательного условия, согласно которому при выводе основных средств из эксплуатации субъект учета обязан осуществить демонтаж имущества и восстановить участок, на котором был расположен демонтируемый объект основных средств, либо в случае, если такие затраты являются условием использования объекта.

Минфин в разд. 1 Методических рекомендаций разъяснил, когда не применяется СГС «Резервы». Во-первых, когда выполняются: публичные нормативные обязательства, за исключением обязательств по выплатам, осуществляемым в результате реструктуризации деятельности. Например, публичным нормативным обязательством является осуществление ежемесячной денежной выплаты ветеранам согласно Федеральному закону от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах».
Например, публичным нормативным обязательством является осуществление ежемесячной денежной выплаты ветеранам согласно Федеральному закону от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах». Но при выполнении публичных обязательств резерв формируется; обязательства по осуществлению выплат физическим лицам в связи с исполнением трудовых функций работниками, государственными и муниципальными служащими, лицами, замещающими государственные должности РФ, государственные должности субъектов РФ и

Резерв по сомнительным долгам.

Налоговый учет. Применение ПБУ 18/02. Пять примеров

4 ст. 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом в отношении задолженности со сроком просрочки:

  1. — свыше 90 дней — исходя из всей величины задолженности;
  2. — от 45 до 90 дней (включительно) — исходя из 50% величины задолженности;
  3. — до 45 дней — резерв не формируется.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам инвентаризации, проведенной на последнее число отчетного или налогового периода.

В НК РФ не установлены какие-либо обязательные форматы и особенности проведения такой инвентаризации.Вместе с тем в Письме Минфина России от 26.07.2006 N 03-03-04/1/612 указано, что при формировании резервов по сомнительным долгам в налоговом учете должны использоваться данные инвентаризации, которая может проводиться в соответствии с Методическими рекомендациями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.

Информация о порядке проведения инвентаризации должна содержаться в учетной политике организации (Письмо Минфина России от 17.07.2008 N 03-03-06/2/84).Отметим, что для определения суммы дебиторской задолженности в целях создания резерва по сомнительным долгам не имеет значения, подтверждена ли дебиторская задолженность контрагентом. Иными словами, на дату создания резерва не требуется наличия акта сверки с дебитором (Письмо Минфина России от 26.07.2006 N 03-03-04/1/612).Резерв может создаваться и в отношении задолженности, образовавшейся в прошлых периодах, при условии, что по такой задолженности резерв ранее не создавался (Письмо ФНС России от 20.01.2005 N 02-3-08/274 «О резервах по сомнительным долгам», Постановление ФАС Уральского округа от 27.11.2008 N Ф09-8876/08-С3 и др.).На практике иногда может возникать вопрос, можно ли создать резерв в отношении задолженности контрагента (должника) в случае, если налогоплательщик сам имеет непогашенную задолженность перед данным должником.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете: полный справочник для бухгалтеров

По результатам инвентаризации задолженности покупателей на 31.12.2016 в ООО «Ромашка» выявлено следующее:ПокупателиСрок оплатыСумма долга, руб.Период неисполнения обязательств, днейКатегория задолженностиИП Иванов И. И.15.01.201715 600—НеоплаченнаяИП Петров П. П.30.11.201684 88831СомнительнаяИП Сидоров С.

Н.13.11.201656 40053СомнительнаяООО «Ромашка»05.11.2016148 35456ПросроченнаяООО «Лютик»01.08.2016246 742152СомнительнаяИтак, как видим по долгу ИП Иванова И. И. резерв не начисляется, так как не наступил еще срок оплаты.

По долгу ИП Петров П.П. задолженность хоть и является сомнительной, но просрочка менее 45 дней, поэтому резерв тоже не начисляется.

По ИП Сидоров С.Н.,ООО «Ромашка» и ООО «Лютик» резерв создается, так как данные задолженности попадают в категорию сомнительных.В результате созданы резервы:ПокупателиСумма резерваАлгоритм расчетаИП Сидоров С. Н.28 200 = 56 400 × 50%В объеме 50% от суммы долга, так как просрочка оплаты в интервале 45–90 дней ООО «Ромашка»74 177 = 148 354 × 50%ООО «Лютик»246 742В полной сумме, так как просрочка платежа более 90 днейИтого349 119— Резерв начисляется общей сумой на 31.12.2016 года:Дебет 91-2 — Кредит 63 -349 119,00 руб. 2.Экспертный способ. Резерв создается по каждому сомнительному долгу в сумме, которая, по мнению организации, с высокой вероятностью не будет погашена.Например.

ООО «Ромашка» 13 ноября 2016 г. отгрузило товары ООО «Лютик» на сумму 118 000 руб., включая НДС. Согласно договору оплата товара должна быть произведена в течение 10 дней с момента отгрузки.

Учетной политикой для целей бухучета ООО «Ромашка» предусмотрено, что «сомнительный» резерв формируется ежемесячно исходя из оценки каждого долга.

Поскольку оплата от ООО «Лютик» до конца ноября 2016 г.

не поступила, то ООО «Ромашка» признало эту задолженность в полном объеме сомнительной и приняло решение о создании резерва.

Расчет был отражен в бухгалтерской справке.

13 декабря 2016 г. ООО «Лютик» погасило долг в неполном объеме за поставленный ей товар, перечислив в адрес ООО «Ромашка» 80 000 руб.

Учет резервов под обесценение запасов в 1С:Бухгалтерия 8

1.Рис.

1Теперь давайте рассмотрим небольшой пример.Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения — метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», причем учет отложенных налоговых активов и обязательств в программе ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц.Организация «Рассвет» приняла решение о применении норм Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы», начиная с бухгалтерской отчетности за 2020 год.Организация занимается выпуском и продажей готовой продукции, а также продажей покупных товаров.

На конец 2020 года в бухгалтерском учете фактическая себестоимость запасов на складах организации составляет 5 000 000 рублей.Отчет по остаткам запасов на конец года показан на Рис. 2.

Рис.

2Сформируем Бухгалтерский баланс. Отображать суммы будем в тысячах рублей. Строка 1210 Запасы бухгалтерского баланса показана на Рис.

3.Рис. 3Организация приняла решение оценить запасы на отчетную дату по чистой стоимости продажи и, если это необходимо, сформировать резерв под обесценение запасов.Для этого организации надо проанализировать остатки запасов. Как сказано в ФСБУ — признаками обесценения запасов могут быть, в частности, моральное устаревание запасов, потеря ими своих первоначальных качеств, снижение их рыночной стоимости, сужение рынков сбыта запасов.Надо отметить, что в программе никаких специальных «инструментов» для анализа запасов (кроме отчета Остатки товаров по срокам хранения) нет. Результатом анализа является список номенклатуры запасов, подлежащих обесценению, с указанием чистой цены продажи (чистая стоимость продажи единицы запаса).Как мы уже говорили, в соответствии с п.

29 ФСБУ 5/2019, чистая стоимость продажи запасов определяется организацией как предполагаемая цена, по которой организация может продать запасы в том виде, в котором обычно продает их в ходе обычной деятельности, за вычетом

Ожидаемые кредитные убытки

B5.5.28 являются взвешенной с учетом вероятности оценкой кредитных убытков (т.е. приведенной стоимостью всех ожидаемых недополучений денежных средств) за весь ожидаемый срок действия финансового инструмента. Недополучение денежных средств — это разница между денежными потоками, причитающимися организации в соответствии с договором, и денежными потоками, которые организация ожидает получить.

Поскольку ожидаемые кредитные убытки учитывают сумму и сроки выплат, кредитный убыток возникает даже в том случае, если организация ожидает получить всю сумму в полном объеме, но позже, чем предусмотрено договором.B5.5.29 В случае финансовых активов кредитный убыток представляет собой приведенную стоимость разницы между:(a) предусмотренными договором денежными потоками, которые причитаются организации по договору; и(b) денежными потоками, которые организация ожидает получить.B5.5.30 В случае неиспользованной части обязательств по предоставлению займов кредитный убыток представляет собой приведенную стоимость разницы между:(a) предусмотренными договором денежными потоками, которые причитаются организации, если держатель обязательства по предоставлению займов использует право на получение займа; и(b) денежными потоками, которые организация ожидает получить, если право на получение займа было использовано.B5.5.31 Осуществляемая организацией оценка ожидаемых кредитных убытков по обязательствам по предоставлению займов должна соответствовать ее ожиданиям в отношении использования права на получение займа в рамках обязательства по предоставлению займов, т.е. она должна учитывать ожидаемую часть прав на получение займа по обязательству по предоставлению займов, которая будет использована на протяжении 12 месяцев после отчетной даты при оценке 12-месячных ожидаемых кредитных убытков, и ожидаемую часть прав на получение займа по обязательству по предоставлению займов, которая будет использована в течение ожидаемого срока действия обязательства по предоставлению займов при оценке ожидаемых кредитных убытков за весь срок.B5.5.32 В случае договора финансовой гарантии организация должна осуществлять выплаты исключительно при наступлении дефолта должника в соответствии с условиями инструмента, по которому предоставляется гарантия.

Соответственно, недополучение денежных средств — это ожидаемые выплаты, возмещающие держателю инструмента кредитные убытки, которые он несет, за вычетом сумм, которые организация ожидает получить от держателя, должника либо любой другой стороны. Если гарантия покрывает актив в полном объеме, оценка недополучений денежных средств для договора финансовой гарантии будет соответствовать оценке недополучений денежных средств для актива, являющегося предметом гарантии.B5.5.33 В случае кредитно-обесцененного финансового актива по состоянию на отчетную дату, который при этом не является приобретенным или созданным кредитно-обесцененным финансовым активом, организация должна оценить ожидаемые кредитные убытки как разницу между валовой балансовой стоимостью актива и приведенной стоимостью расчетных будущих денежных потоков, дисконтированных с использованием первоначальной эффективной процентной ставки по финансовому активу.

Любая корректировка признается в составе прибыли или убытка как прибыль или убыток от обесценения.B5.5.34 При оценке оценочного резерва под убытки для дебиторской задолженности по аренде денежные потоки, используемые для определения ожидаемых кредитных убытков, должны соответствовать денежным потокам, используемым при оценке дебиторской задолженности по аренде в соответствии с «Аренда».(в ред.

, утв. Приказом Минфина России от 11.07.2016 N 111н)(см.

текст в предыдущей редакции)B5.5.35 Организация может использовать упрощения практического характера при оценке ожидаемых кредитных убытков, если они соответствуют принципам, указанным в пункте 5.5.17. Примером упрощения практического характера является расчет ожидаемых кредитных убытков по торговой дебиторской задолженности с использованием матрицы оценочных резервов. Организация будет использовать свой прошлый опыт возникновения кредитных убытков (скорректированных соответствующим образом согласно — ) в случае торговой дебиторской задолженности для оценки 12-месячных ожидаемых кредитных убытков или ожидаемых кредитных убытков за весь срок, соответственно.

Матрица оценочных резервов может, например, устанавливать фиксированные ставки оценочных резервов в зависимости от количества дней просрочки торговой дебиторской задолженности (например, 1 процент, если просрочка отсутствует; 2 процента, если платежи просрочены менее чем на 30 дней; 3 процента, если платежи просрочены более чем на 30 дней, но менее чем на 90 дней; 20 процентов, если платежи просрочены более чем на 90 дней, но менее чем на 180 дней и т.д.).

В зависимости от диверсифицированности своей клиентской базы организация будет группировать активы в соответствующие группы, если ее прошлый опыт возникновения кредитных убытков свидетельствует о значительно отличающихся характеристиках возникновения убытков для различных клиентских сегментов. Примеры критериев, которые могут использоваться для группировки активов, включают в себя географический регион, тип продукта, рейтинг клиентов, обеспечение или страхование торговых кредитных рисков и тип клиентов (например, оптовые или розничные). Открыть полный текст документа

Резерв по сомнительным долгам

При этом учитывается состоятельность каждого партнера (реальные финансовые перспективы и возможности в полной или частичной отдаче долга).

  • Способ создания резерва может выбираться организацией самостоятельно исходя из специфики деятельности и нюансов самой задолженности. Выделяют три возможных способа создания резервного фонда по сомнительным долгам:
    1. статистический – учитываются данные по безнадежным долгам сразу за несколько отчетных периодов по разным видам задолженностей.
    2. интервальный – величина резервных отчислений рассчитывается каждый расчетный период (месяц, квартал) путем вычисления процента от суммы задолженности, который может меняться в зависимости от степени просрочки выплаты;
    3. экспертный – оценивается величина долга, которая не будет выплачена в положенный срок, отдельно по каждому должнику, это и будет суммой резервных отчислений;
  • ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Выбранный способ и особенности расчета организация должна зафиксировать в своей учетной политике.

    Для каждого вида нужно прописать соответствующие условия. Например, для интервального метода должен быть указан период учета и процент отчислений (не обязательно совпадающий с применяемым в налоговом учете); для экспертного – критерии состоятельности должника и т.п. Особенности создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете значительно отличаются, поскольку у этих типов учета различные цели.