Списание кредиторской задолженности при усн доходы минус расходы

Списание кредиторской задолженности при усн доходы минус расходы

Как списать кредиторскую задолженность без налоговых последствий


;

  • издание акта государственного органа, прекращающего обязательство (ст. 417 ГК РФ);
  • ликвидации компании (ст. 419 ГК РФ); это же тоже самое что и исключение и ЕГРЮЛ
  • Указанные ситуации пунктом 2 статьи 266 НК РФ отнесены к безнадежным долгам.

    Под этим термином налоговики понимают финансовые обязательства, основная характеристика которых – невозможность взыскания или возврата долгов, отраженных в пассиве баланса компании-должника.

    Такие долги, нереальные ко взысканию, нужно закрыть путем списания.

    Отметим, что статья 266 НК РФ – не о кредиторской, а о дебиторской задолженности.

    Именно ее в конце года налогоплательщики обязаны проверить на безнадежность.

    Однако очевидно, что некоторые пункты приведенного перечня безнадежной дебиторской задолженности (издание акта госоргана или процесс ликвидации) не могут не затронуть и кредиторскую задолженность. По этой причине рекомендуем включить в учетную политику такой текст: 7.3.

    Критериями отнесения кредиторской задолженности к невостребованной (просроченной) считать:

    1. издание акта органа государственной власти о прекращении обязательства;
    2. смерть (ликвидация) контрагента.
    3. прекращение обязательства невозможностью исполнения;
    4. истечение срока исковой давности после окончания срока выполнения обязательств;

    Списание просроченной задолженности производится при наступлении соответствующих обстоятельств на основании распоряжения генерального директора.

    Помимо стандартных оснований из учетной политики, позволяющих списать кредиторскую задолженность досрочно, есть и другая возможность.

    Например, существует вполне законная процедура, которая, тем не менее, не приводит к налоговым последствиям. Вот ее алгоритм. Учредитель покупает долги своей компании у «дружественных кредиторов» по договору переуступки долга (цессии).

    При этом договор цессии может предусматривать для нового кредитора-учредителя отсрочку платежа.

    Таким образом, учредитель может рассчитываться с «дружественным» кредитором сколь угодно долго.

    Порядок списания кредиторской задолженности при УСН.

    Пример

    На основании этих документов оформляется приказ руководителя о списании кредиторской задолженности. Списанная кредиторская задолженность формирует доход, который в бухгалтерском учете отражается на счете 91, субсчете «Прочие доходы» (п. п. 7 и 10.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

    Проводка будет такой: Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы», — списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Такая запись делается на дату утверждения результатов инвентаризации (ч.

    4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 10.4 и абз. 4 п. 16 ПБУ 9/99).

    Поскольку в п. 78 Положения сказано, что кредиторская задолженность должна быть списана в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности по ней истек, на основании данных инвентаризации, письменного обоснования причины списания и приказа. В налоговом учете при УСН независимо от объекта налогообложения, списанная кредиторская задолженность включается во внереализационные доходы (п.

    1 ст. 346.15 и НК РФ). При УСН «кредиторка» с истекшим сроком исковой давности включается в доходы при «упрощенке» в тот отчетный (налоговый) период, когда истек срок ее исковой давности (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 17462/09). При этом конкретная дата принципиального значения не имеет.

    Это может быть как день истечения срока исковой давности, так и последний день отчетного (налогового) периода (Письма Минфина России от 23.03.2007 N 03-11-04/2/66, 27.12.2007 N 03-03-06/1/894). При этом списанный долг по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов включать в доходы при УСН не нужно (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и НК РФ).

    Кроме того, при применении УСН не включаются в доходы списанные авансы, в счет которых не были поставлены товары (работы, услуги), поскольку авансы были учтены в доходах при их получении ( НК РФ). Пример ООО, применяющее «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы», в июне 2012 г. получило от торговой компании товары на сумму 70 800 руб.

    УСН. Списание кредиторской задолженности

    Наша организация находится на УСН (доходы минус расходы). В декабре 2005 года исполнилось три года кредиторской задолженности, которая образовалась, когда организация была на общем режиме налогообложения (неоплаченные нами услуги).

    Кредиторская задолженность составляет 240000 рублей, в том числе НДС 40000 рублей. Должна ли организация взять эту сумму в доход и что делать с НДС на остатке 19 счета?

    Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по единому налогу налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают: – доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.

    249 НК РФ; – внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.

    250 НКРФ. В соответствии с п.

    18 ст. 250 НК РФ доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, признаются внереализационными доходами налогоплательщика. То есть сумму списанной кредиторской задолженности Вы должны учесть при расчете единого налога как внереализационный доход. Учесть сумму НДС в составе расходов при исчислении единого налога Вы не можете.

    Ведь согласно п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения по единому налогу учитываются расходы в виде сумм налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), а в Вашем случае услуги не оплачены. Кроме того, согласно п. 2 ст.

    346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Поэтому сумма НДС по неоплаченным услугам в расходы при исчислении единого налога не включается. В соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г.

    № 32н, суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, признаются внереализационными доходами организации. Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (п.

    10.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

    Порядок учета сумм НДС, отраженных на счете 19

    «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

    и входящих в общую сумму списанной кредиторской задолженности, прямо законодательством не урегулирован. Однако данные суммы НДС есть ни что иное, как НДС, не подлежащий возмещению из бюджета в соответствии с действующим законодательством, который в бухгалтерском учете подлежит отнесению на расходы организации. Поясним все вышесказанное на примере.

    Пример. Организации в 2002 году оказаны услуги на сумму 240000 рублей, в том числе НДС 40000 рублей. Организация данные услуги не оплатила.

    По истечении срока исковой давности (3 года) организация решила списать неистребованную кредитором задолженность.

    В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи: ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 200000 руб. – отражена задолженность за оказанные услуги. ДЕБЕТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60 – 40000 руб.
    ДЕБЕТ 19

    «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

    КРЕДИТ 60 – 40000 руб. – отражен НДС по услугам. ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 91.1 «Прочие доходы и расходы» – 240000 руб.

    – признан внереализационный доход от списания неистребованной кредиторской задолженности.

    ДЕБЕТ 91.2 «Прочие доходы и расходы» КРЕДИТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – 40000 руб. – сумма НДС, относящегося к списанной кредиторской задолженности, признана внереализационным расходом.

    Списание просроченной кредиторской задолженности при УСН

    21 п.

    1 ст. 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами. Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, включают в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы, просроченную кредиторскую задолженность, за исключением кредиторской задолженности, указанной в п.п.

    21 п. 1 ст. 251 НК РФ. Причем, как отметил Минфин РФ в письме от 03.07.2009 г. № 03-11-06/2/118, это правило действует и в том случае, если на момент возникновения задолженности организация применяла общую систему налогообложения. В соответствии с п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г.

    № 34н, суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации.

    В связи с этим ранее утверждалось, что при отсутствии приказа (распоряжения) руководителя о списании кредиторской задолженности у налоговой инспекции отсутствуют правовые основания для ее учета в составе внереализационных доходов. Обоснованием этой позиции служило постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2008 г.

    № 3596/08, в котором указано, что включать кредиторскую задолженность в состав внереализационных доходов без приказа (распоряжения) руководителя нельзя. Однако в постановлении от 08.06.2010 г. № 17462/09 Президиум ВАС РФ сообщил, что согласно положениям ст.

    8 и 12 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г.

    № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

    Результаты инвентаризации

    Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при УСНО

    249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые согласно ст. 250 НК РФ.Пунктом 18 ст. 250 НК РФ установлено, что внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп.

    21 п. 1 ст. 251 НК РФ. Соответственно, сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО. Вопрос:На основании каких документов списанная кредиторская задолженность учитывается для целей налогообложения?

    Вопрос:На основании каких документов списанная кредиторская задолженность учитывается для целей налогообложения? Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, согласно письменному обоснованию и приказу руководителя организации. Вопрос:В какой момент сумму списанной кредиторской задолженности надо включать в доходы: по данным инвентаризации в конце налогового периода или обязательно на ту дату, на которую истек срок исковой давности?Главой 26.2 НК РФ специальных норм для «упрощенцев» по данному вопросу не предусмотрено.

    Вместе с тем дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена п.

    4 ст. 271 НК РФ: доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. Положения ст. 250 НК РФ предусматривают обязанность налогоплательщика отнести сумму кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, к внереализационным доходам именно в год истечения срока исковой давности.

    Вопрос:Если списанная дебиторская задолженность никак не влияет на налоговую базу при УСНО, то списанная кредиторская задолженность увеличивает налогооблагаемую базу. В связи с этим возникает вопрос: можно ли продлить срок исковой давности, чтобы избежать списания кредиторской задолженности?
    Согласно ст.

    Порядок списания кредиторской задолженности.

    Практические примеры

    Для ее составления используются данные регистров учета, а также иных документов, обосновывающих суммы задолженности, в том числе и двухсторонних актов сверки с контрагентами.

    В справке следует привести реквизиты каждого кредитора, причину и дату возникновения задолженности, ее величину. При использовании унифицированных форм первичных документов таковой может быть справка — Приложение к форме N ИНВ-17. В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности отражается проводкой: Дебет 60 (62, 66, 76) — Кредит 91- Списана кредиторская задолженность.Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете операцию по списанию кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности.

    В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности отражается проводкой: Дебет 60 (62, 66, 76) — Кредит 91- Списана кредиторская задолженность.Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете операцию по списанию кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности. Кредиторскую задолженность можно списать, если истек срок ее исковой давности.

    Он составляет три года (ст. 196 ГК РФ).Отсчитывать срок исковой давности также нужно по определенным правилам (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Для тех обязательств, дата погашения которых известна, срок считается со дня, следующего после окончания установленной даты платежа. Например, согласно договору поставки Организация должна была оплатить товары 11 мая 2016 г., но этого не сделала.

    В таком случае срок исковой давности будет отсчитываться с 12 мая 2016 г. И если на протяжении трех лет задолженность не будет востребована, срок исковой давности истечет 11 мая 2019 г.

    И с этого момента можно списать «кредиторку». Если же конкретный день погашения долга не определен, считать срок исковой давности следует с того момента, когда кредитор направил Организации требование об оплате задолженности.

    А в случае, когда на возврат долга Организации дали определенное время, — по окончании последнего дня этого срока. При этом срок исковой давности может и прерываться. Это происходит, если кредитор подал иск в суд на взыскание с вас задолженности.

    Или же если Организация сама признала свой долг: частично погасила его, подала заявление на взаимозачет, попросила об отсрочке платежа, подписала акт сверки (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 12.11.2001 N 15 и Пленума ВАС РФ от 15.11.2001 N 18).

    Списание кредиторской задолженности при УСН

    → → → Добавить в «Нужное» Обновление: 1 июля 2015 г. Если вы вовремя не оплатили товар (работу, услугу) или же, наоборот, получили предоплату, а товар не отгрузили (работы не выполнили, услуги не оказали), то вы становитесь должником и у вас появляется кредиторская задолженность.

    И если до истечения срока исковой давности вы этот долг так и не погасите, то эту кредиторку контрагент взыскать с вас уже не сможет. Но возникает ли в этом случае у вас доход? По мнению Минфина, просроченная кредиторская задолженность включается в доход, облагаемый налогом при УСН.

    И обоснование довольно простое. Списанная в связи с истечением срока исковой давности кредиторская задолженность является внереализационным доходом. А при УСН доходами являются как доходы от реализации, так и внереализационные доходы.

    Так что если вы не желаете спорить с налоговиками, то независимо от того, какой объект налогообложения вы выбрали («доходы» или «доходы минус расходы»), сумму невостребованной кредиторской задолженности включайте в доходы на дату истечения срока исковой давности. Причем в доход придется включить полную сумму кредиторки, то есть с учетом НДС, если она образовалась по приобретенным у общережимника товарам (работам, услугам).

    Однако если следовать рекомендациям финансового ведомства, то при списании кредиторской задолженности по полученному авансу или по приобретенным товарам у вас получится двойное налогообложение.

    Судите сами. СИТУАЦИЯ 1. Кредиторка образовалась по полученному авансу. То есть вы получили аванс под поставку, но товар покупателю так и не отгрузили.

    Что у вас происходит? Аванс вы включаете в доходы на дату его получения, ; . А если списанную кредиторку затем включить в доход, тогда получится двойное налогообложение одной и той же суммы. СИТУАЦИЯ 2. Кредиторка образовалась по приобретенным товарам. То есть вы получили от поставщика товары, а сами их так и не оплатили.

    То есть вы получили от поставщика товары, а сами их так и не оплатили. Что у вас происходит в этом случае?

    Если вы будете продавать неоплаченные товары, то налог при УСН вам придется заплатить со всей продажной стоимости. Ведь уменьшить доход ни на покупную стоимость товаров, ни на НДС по ним вы не сможете, поскольку они не оплачены, .

    Так что и здесь при включении в доход списанной кредиторки по товарам получается двойное налогообложение одних и тех же сумм.

    Если вы готовы спорить с налоговиками, при списании кредиторской задолженности по полученному авансу и приобретенным товарам вы можете не включать сумму задолженности в доход при УСН, аргументировав это тем, что одни и те же суммы не могут облагаться налогом два раза.

    Однако это может не понравиться налоговикам и они могут доначислить налог. Тогда не исключено, что защищать свою точку зрения вам придется в суде. Чтобы списать кредиторку, вам нужно оформить такие первичные документы:

    • акт инвентаризации расчетов (по форме № ИНВ-17 или по своей разработанной);
    • распоряжение (приказ) руководителя организации на списание невостребованной кредиторки.

    Более полную информацию по теме вы можете найти в .

    Бесплатный доступ к системе на 2 дня. Также читайте:

    Форум для бухгалтера: Поделиться:

    Подписывайтесь на наш канал в

    Как списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности

    Акт о приеме-сдаче работ подписан сторонами 15 мая 2019 года. Оплата за услуги должна быть произведена, согласно договору, не позднее 23 мая 2019 года.

    Срок исковой давности начинает отсчитываться с 24 мая 2019 года.

    Он истечет 24 мая 2022 года. Обратите внимание: кредиторская задолженность возникла фактически 15 мая 2019 года, когда был подписан акт, однако срок давности отсчитывается от указанного в договоре. На заметку! Период, в течение которого срок давности прерывается и возобновляется, не может превышать 10-ти лет (ГК РФ, ст. 196-2). Бухгалтерия обязана четко отслеживать сроки исковой давности по «кредиторке» и списывать ее в том месяце, когда срок истек.

    Если долги вовремя не списаны, необходимо как можно скорее сделать это. Затем делают пересчет налога на прибыль за весь период, после срока давности, с учетом включения списанной задолженности в доходы.

    Обязательна сдача уточненных деклараций. В организации списание просроченного долга кредитору оформляют следующим образом:

    1. инвентаризируют расчеты — сравнивают данные баланса и сальдо по счетам расчетов в ведомостях, оформляют акт ( или неунифицированный, отраженный в ЛНА фирмы);
    2. делают бухгалтерскую справку, в которой указывают основные данные для проводок: реквизиты договора, актов выполненных работ, накладных, срок давности по договору, сумму долга;
    3. на основании представленных документов готовят приказ на списание просроченной «кредиторки».

    Если фирма не оформляет указанные документы, не списывает в учете свою задолженность и на этом основании не пересчитывает налог на прибыль, фискальные органы признают аргумент ничтожным и применят санкции по закону.

    Документы хранятся в течение пяти лет после списания долга.

    «Кредиторка» с истекшим сроком исковой давности всегда отражается по Кт 91 счета, как прочий доход. Суммы задолженности перед кредитором могут отражаться на разных счетах, по дебету. Проводка делается в периоде истечения срока давности по иску (согласно ПБУ 9/99, п.

    16, абз. 3)

    Минфин напомнил порядок списания кредиторской задолженности при УСН

    20 августа 2013 20 августа 2013 Автор При участии Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». По итогам инвентаризации выявлена кредиторская задолженность с истекшим сроком давности.

    Следует ли ее включить в состав доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением ? И можно ли учесть в расходах стоимость товаров, фактически не оплаченных и списанных как просроченная кредиторская задолженность? На эти вопросы Минфин России ответил в письме .При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы от реализации (НК РФ) и внереализационные доходы ( НК РФ).

    Об этом сказано в НК РФ. А внереализационными доходами, помимо прочего, признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 НК РФ). Исключение из данного правила составляет кредиторская задолженность по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему и во внебюджетные фонды. Из всего этого следует вывод: списанная кредиторская задолженность учитывается в доходах «упрощенщика».

    Аналогичные разъяснения чиновники финансового ведомства давали в письме от 21.02.11 № 03-11-06/2/29 (см. ). По поводу учета расходов Минфин разъяснил следующее. Расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты (п.

    2 НК РФ). При этом расходы по оплате товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров. Как известно, под оплатой товаров (работ, услуг) или имущественных прав понимается прекращение обязательства покупателя перед продавцом (п. 2 НК). Датой получения доходов у «упрощенщиков» признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п.

    1 НК РФ). В организации, обратившейся в Минфин, сочли, что истечение срока исковой давности можно отнести к прекращению обязательств покупателя, то есть к погашению задолженности «иным способом». Однако такое мнение ошибочно. Поскольку товары фактически не были оплачены поставщикам, то стоимость товаров, фактически не оплаченная поставщикам и списанная как просроченная кредиторская задолженность не может быть учтена в расходах при УСН, ответили авторы письма.

    8 392 8 392Популярное за неделю24 23484 87919 0867 2786 ответов на форуме

    Списание кредиторской задолженности при УСН

    → → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 16 мая 2019 г.

    Сумма кредиторской задолженности, списанная в связи с истечением срока исковой давности (или по иным основаниям), признается внереализационным доходом компании. Плательщики УСН также учитывают доходы от списания кредиторской задолженности для целей налогообложения (, ).

    Суммы списанной кредиторской задолженности при применении УСН включаются в доходы при исчислении налоговой базы по налогу (, ).

    В частности, во внереализационные доходы включается просроченная задолженность перед поставщиками за поставленные товары (), просроченная задолженность по кредитам и процентам по ним (). Включение же в доходы просроченной кредиторской задолженности, образовавшейся по полученным авансам под поставку товаров, зависит от того, когда эти авансы были получены.

    Если предоплата была получена в период применения УСН, то при списании просроченной кредиторской задолженности по полученным авансам отражать внереализационный доход не нужно.

    Так как сумма аванса при УСН уже была учтена в доходах на дату фактического получения (, ).

    Если компания в момент получения предоплаты была на ОСН и использовала кассовый метод, то включать в доход сумму задолженности по авансу на дату его списания также не нужно во избежание задвоения доходов. В случае же, если предоплата была получена в период применения ОСН, но при использовании метода начисления, при списании просроченной кредиторской задолженности по полученным авансам при УСН у компании возникает внереализационный доход (). Отнесение к доходам просроченной кредиторской задолженности при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» производится в том же порядке, что и на УСН с объектом налогообложения «доходы» (, ).

    При этом следует учитывать, что при включении в доходы просроченной задолженности перед поставщиками за поставленные товары, стоимость этих товаров (которые фактически не были оплачены поставщику) не может быть учтена в расходах при исчислении налоговой базы по налогу по УСН ().

    Суммы списанной просроченной кредиторской задолженности включаются во внереализационные доходы в том периоде, когда появились основания для ее списания (например, в периоде истечения срока давности) (, ). При этом конкретная дата отражения таких доходов в Книге учета доходов и расходов принципиального значения не имеет.

    Это может быть как день истечения срока исковой давности, так и последний день соответствующего квартала ().

    Общий срок исковой давности составляет 3 года с момента возникновения обязательства ().

    Отсчет срока исковой давности производится по правилам, определенным в . Если по обязательству дата погашения известна, то срок исковой давности считается со дня, следующего после окончания установленной даты исполнения обязательства (). Если же день погашения обязательства не определен, то срок исковой давности считается со дня, когда кредитор направил требование об исполнении обязательства.

    Если при этом должнику в требовании предоставляется срок для исполнения обязательства, то исковая давность исчисляется по окончании последнего дня этого срока (). Однако срок исковой давности может прерываться.

    Например, если кредитор подал иск в суд на взыскание задолженности, либо кредитор признал свой долг, подписав акт сверки, или частично погасил его. В этом случае срок исковой давности прерывается и отсчитывается заново. Время, которое прошло до перерыва, в расчет не принимается ().

    В любом случае срок исковой давности не может превышать 10-ти лет со дня возникновения обязательства ().

    Суммы кредиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек, подлежат списанию в бухгалтерском учете (, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н). Списание просроченной кредиторской задолженности при УСН (доходы или доходы минус расходы) отражается в бухгалтерском учете в составе прочих доходов следующими проводками (, ): ДЕБЕТ 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» — списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

    Списание кредиторской задолженности производится на дату утверждения результатов инвентаризации в том отчетном периоде, в котором появилось основание для ее списания (, , , , утв.

    Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н). О списании дебиторской задолженности при УСН читайте в .

    Более полную информацию по теме вы можете найти в .

    Бесплатный доступ к системе на 2 дня. Также читайте:

    Форум для бухгалтера: Поделиться:

    Подписывайтесь на наш канал в

    Списание кредиторской задолженности при УСН

    По завершении срока исковой давности компания, документально оформив и обосновав сумму задолженности, списала ее на прочие доходы, оформив следующие записи: Дата Операции Д/т К/т Сумма 25.05.2016 Получена предоплата по будущей поставке 51 62/2 60 000 30.06.2019 Истекшая задолженность списана на прочие доходы 62/2 91/1 60 000 Сложнее обстоит дело с отражением сумм просроченного долга в налоговом учете. отражается в доходах компании в качестве .

    Продолжим наш пример. Поскольку при УСН применяется (по факту оплаты), в доходах эти суммы фиксируются дважды – в первый раз при поступлении предоплаты 25.05.2016, во второй – при отнесении суммы просроченного долга на внереализационные доходы 30.06.2019. Соответственно, двойным получается и налогообложение «упрощенца».

    Подобная ситуация двойного налогообложения возникает независимо от объекта налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы») – на дату истечения срока давности следует включить в доходы сумму неистребованной задолженности перед кредитором (письма Минфина № от 07.08.2013, № от 21.02.2011). Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags:

      ,

    Бухгалтерская отчетность Штрафы Инвентаризация Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Налог на прибыль Бухгалтерский учет Первичные документы Аудит Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет УСН | 14:35 28 сентября 2017 УСН УСН | 14:11 5 февраля 2021 УСН Кадровое делопроизводство Банки | 10:25 1 сентября 2021 Страховые взносы ПФР Заработная плата Банки Декретный отпуск Прием на работу Кадровое делопроизводство Кадровое делопроизводство

    Порядок списания кредиторской задолженности при УСН

    Для ее составления используются данные регистров учета, а также иных документов, обосновывающих суммы задолженности, в том числе и двухсторонних актов сверки с контрагентами.

    В справке следует привести реквизиты каждого кредитора, причину и дату возникновения задолженности, ее величину.

    При использовании унифицированных форм первичных документов таковой может быть справка — Приложение к форме N ИНВ-17. В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности отражается проводкой: Дебет 60 (62, 66, 76) — Кредит 91.1 — Списана кредиторская задолженность. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете операцию по списанию кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности.

    Кредиторскую задолженность можно списать, если истек срок ее исковой давности. Он составляет три года (ст. 196 ГК РФ).

    Отсчитывать срок исковой давности также нужно по определенным правилам (п.

    2 ст. 200 ГК РФ). Для тех обязательств, дата погашения которых известна, срок считается со дня, следующего после окончания установленной даты платежа. Например, согласно договору поставки Организация должна была оплатить товары 11 мая 2016 г., но этого не сделала. В таком случае срок исковой давности будет отсчитываться с 12 мая 2016 г.

    И если на протяжении трех лет задолженность не будет востребована, срок исковой давности истечет 11 мая 2019 г. И с этого момента можно списать «кредиторку». Если же конкретный день погашения долга не определен, считать срок исковой давности следует с того момента, когда кредитор направил Организации требование об оплате задолженности.

    А в случае, когда на возврат долга Организации дали определенное время, — по окончании последнего дня этого срока. При этом срок исковой давности может и прерываться.

    Это происходит, если кредитор подал иск в суд на взыскание с вас задолженности.